登陆注册
475300000036

第36章 财务缺陷预控 (4)

判断影响盈利能力的原因

企业利润下降,盈利能力降低的原因既有外部的原因,也有内部原因;既有经营不善的原因,也有财务制度不健全的因素。应逐步分析各种因素,找出症结所在,提出改进意见。

寻找损益平衡点

损益平衡点又称盈亏分界点,它是指总收入等于总成本,保证不盈不亏、利润为零的所在点。在这个点上,销售收入正好能抵补它的成本费用,企业处在不盈不亏的状态;低于这点,企业将发生亏损。超过这点,企业可获利润。损益平衡点是一项很重要的管理信息。任何一个企业,任何一个产品都可以测算其损益平衡点,任何一个经营者都应该熟知自己企业的损益平衡点。

损益平衡点一般有两种表现形式。一种是货币表现形式,称为“保本销售额”,也就是销售多少金额的产品才能保本;另一种是数量表现形式,称为“保本销售量”,也就是销售多少数量的产品才能保本。

其计算方式有如下几种:

1损益方程式

首先确定一定期间的收入,然后计算与这些收入相应的成本,两者之差为期间利润。其基本方程式为:

销售收入=单价×销量

总成本=变动成本+固定成本=单位变动成本×产量+固定成本

则:

利润=销售收入-总成本

假设产量和销量相同,则有:

利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本

这个方程式是明确表达本量利之间数量关系的基本方程式,它含有5个相互联系的变量,给定其中任何4个,便可求出另一个变量的值。

2损益平衡点

损益平衡点(Break-Even Point),即是达到损益平衡时应有的产销数量及金额,损益平衡就是企业的总收入与总支出相等。在上面的方程式中,也就是让利润等于零时的销量。

确定最优利润

在企业现有的条件下,经过努力能达到的最大利润额即是最优利润。确定最优利润一般按下列步骤进行:

制定目标利润,结合近几年企业实现利润的情况,以及企业生产经营情况和市场情况,并参考同行业先进企业的利润水平,提出计划期的利润目标。

预测实际利润,根据计划期企业的实际情况预测计划期的利润水平。

计算差额,计算预测利润与目标利润的差额。

提出优化方案,提出增加产销量、提高质量、提高劳动生产率和降低成本的措施方案。

确定最优利润,对各种可行性方案进行分析、比较,确定最优方案,同时,根据最优方案确定目标最优利润。

严格财务制度,防范账务漏洞

如果企业管理制度与工作程序不配套、不协调,企业内部控制制度不健全或执行不严格,就易造成管理漏洞,从而造成过失错误。

内部控制制度的先天缺陷

必须承认,在防止欺诈舞弊和保证会计数据的可靠性方面,内部控制所起的作用确实不少,但即便再完美的内部控制制度也会存在着先天性的局限。

企业采用内部控制的深度,显然受成本因素的限制。想维持一个使欺诈舞弊不可能发生、十全十美的内部控制制度,通常所花的成本或许超过因舞弊所带来的损失,这显然违背了内部控制制度实施的初衷。企业尤其是小型企业为加强财务控制,将保管资产的职能和记载账册的职能完全分开,显然是不切实际的。

最高管理层可能蓄意毁损内部控制。再完备的控制程序也很难防止负责监控的管理者滥用职权,或者是出于欺诈的动机,或者是由于时间或成本的不利因素的压力,往往有高层管理者故意避开或指示其下属避开某些预定的控制程序的可能性。迄今为止,世界各国的很多企业出现重大舞弊和报表严重失真的主要原因,就是最高管理层的越权和干预。

由于疏忽、误解命令或其他人为因素,履行控制程序时难免造成错误。同时,借助于职务之间互相牵制的内部控制程序,也可能因为各员工间的串通舞弊而解体,再好的控制措施也必然付诸东流。如出纳与会计合伙舞弊、财产保管和财产核对的人合作造假。

环境在不断变动,要求企业的内部控制程序、技术和方法也不断随之修订,但这种修订却往往跟不上环境的变动。

查证舞弊、识别假账

假账和会计舞弊对于企业的危害是非常严重的。如何有效地识别、查处并防止假账的发生,是企业必须解决的问题。

会计舞弊表现

会计舞弊与会计错误有本质的不同,会计错误的当事人并无不良动机和企图;会计舞弊是指会计人员或有关当事人为窃取资财,而用伪造涂改销毁等非法手段进行会计处理,造成不良后果的不法行为。

通常,会计舞弊表现为以下几个方面:

为达不良目的而进行非法的会计处理。

会计主管人员受部门负责人指使,为个人或部门私利而进行非法的会计处理。

企业员工或其他有关人员利用会计内部控制制度不健全而进行非法的会计处理。

如何识别假账

1加强对产生假账的环节的监控

会计人员舞弊,一般会在会计信息产生的环节上做手脚,因此要从以下几个环节实施监控。

1)原始凭证的填制。原始凭证是最原始的会计资料,对于一个业绩较好的企业,它的原始凭证是数不胜数的。管理者往往忽略这些种类繁多的原始凭证,因此,有关人员会在这些繁杂的原始凭证中作弊,浑水摸鱼。当企业发生一项业务时,会计人员或相关的记录人员应该把这项经济业务的数量、单价、金额等内容逐一反映清楚。

2)凭证的交接。企业经济业务发生后,业务人员与会计人员交接凭证,这同样是一个容易舞弊的环节。

3)记账凭证的填写。在依据原始凭证填写记账凭证时,舞弊人员会故意修改摘要、变换科目等,造成舞弊事实。

4)登账。登账是根据记账凭证登记账簿,舞弊问题会出在舞弊人员对真实账项的篡改、销毁与藏匿上。

5)编制报表。编制报表是产生会计信息的最后一个环节,会计报表复杂的结构、繁多的数据为舞弊者提供可乘之机。

2异常分析

异常分析是从横向思路分析会计舞弊问题,也就是分析会计信息的若干构成要件,即异常数据、异常内容、异常科目。

1)数据异常分析。企业任一项业务支出都有一个大致范围,各项支出一般在这个范围内上下波动,如果发现某一支出本期突然增加,则很可能出现了账务漏洞。

2)内容异常分析。由于企业经营范围的限制和客户的稳定性,会计信息所反映的内容也是有一定范围的,因为企业同稳定客户之间有良好的业务关系,在这些业务中作弊很难。所以,异常的客户、异常的地点和异常的业务是引发舞弊的焦点,应对这些异常内容引起重视。

3)科目异常分析。企业记账时如果发现了不对应的会计科目,就应查出这种错误产生的原因,分析是人为失误还是故意舞弊。

3舞弊的查证

在会计舞弊问题中,检查会计账目的各个内容是否存在问题,企业可以运用一些具体而简单的办法。

1)审核凭证。审阅或有重点抽查一部分会计凭证,看其在数字书写上是否符合规定,如有不符合规范之处,应对其进一步查证。若是会计弊端,还应通过账证、证证、账实等方面的核对,对有关问题进行鉴定、分析来查证问题。

对于凭证名称问题错弊,可通过审阅、核对会计凭证,发现疑点,查证问题。如属会计弊端,应在审阅凭证名称发现疑点后进行名称与所反映经济业务内容的分析、比较,进行原始凭证与记账凭证或原始凭证之间的核对,从而查证问题。如属会计错误,只需通过审阅会计凭证的名称发现问题。

凭证编号问题错弊的切入点便是会计凭证编号的连续性,若凭证号码不连续,则应由此深入调查。

2)查对账簿。查对账簿主要是审阅被检查部门每个账簿中扉页记录内容和账簿中所有账页数缩写情况,据此查证问题或发现问题疑点。

查对账簿登记主要有以下几项:

查阅会计账簿的登记内容,检查其是否按规定登记账簿,如登记账簿有无跳行、隔页的情况,登记账簿时使用的笔墨正确与否。

检查制账人在账簿上留下的记账标志和相关签章,明确会计责任,查找遗留问题。

核对账证记录,有无账证不符问题,检查账簿是否根据审核无误的会计凭证登记的。

3)检查会计报表。主要核对会计报表与会计账簿中的对应数字,检查数据真实性;对利润表中的各个指标进行复核性计算;审阅报表附注,分析会计报表内容是否完整。

以上是查证会计舞弊的一些方法,但应该清楚,企业相关管理人员的主要职责在于管理,而不是进行具体的操作。

健全资金管理制度,加强财务监管手段

为保证企业业务正常运作,必须严格财务监督制度,忽略了这一点,就可能因小失大,导致企业危机。

检测现有内部控制体系

健全资金管理制度首先要对现有制度进行检测,以发现不足予以改进。对内部控制系统的检测包括两个方面:

第一,检测企业的控制制度是否合理、适当,能不能防止或发现和纠正会计错误与舞弊。

检测时所用的主要标准有:

1)全面完整性。主要分析其是否建立了一个完整的控制体系,且体系内各类控制互相衔接、制约,最大限度地覆盖了企业生产经营管理及财务收支活动的全过程和主要方面。

2)责任明确性。主要分析其是否体现了责任性和可控性原则,是否真正落实了有关部门和人员的责任,同时又做到控而不乱。

3)适度可行性。主要分析其是否符合企业的实际情况,控制制度是否确实可行并能得到切实的落实。

4)科学严密性。主要分析其是否先进合理,控制的内容和形式是否保持一致,控制制度是否简明易懂、易操作,有无明显的空子可钻等。

第二,检测企业内部控制制度是否实际,其作用及效果如何。

一般采用符合性测试,其采取的步骤有功能测试和业务测试两类。功能检测是指对内部控制功能进行抽样检查,也即对业务关键点的控制作用的发挥情况进行检测。业务检测指查账人员按业务的类型,对企业重要的经济业务进行检查,以判明内部控制系统中应予控制的业务是否按要求进行了准确无误的控制。

设置财务、会计平行组织形式

在这种形式下,企业将一体化的财务、会计分开设置机构,各司其职。财务和会计部门各有各自的一套组织机构。

财务机构和会计机构分别设置、分别规定职责范围,才能明确财务工作和会计工作各自的主攻方向,各司其职,而不至于顾此失彼,削弱任何一个方面的工作。

企业财务机构的主要职责包括筹集资金,负责固定资产投资,负责营运资金管理,负责证券的投资与管理,负责利润的分配,负责财务预测、财务计划和财务分析工作。

企业会计处的主要职责包括按照企业会计准则的要求编制对外会计报表;按照内部管理的要求编制内部会计报表;进行成本核算工作;负责纳税的计算和申报;执行内部控制制度,保护企业财产;办理审核报销等其他有关会计核算工作。这样,就可以对财务工作和会计工作的范围作一个大致的划分。

财务机构同会计机构分别设置后,两者还必须为提高企业经济效益这一共同目标而相互配合,密切协作。在财务主管统一管辖下,财务机构和会计机构互相联系、互相扶持、协调一致地为实现企业的总体目标而发挥作用。

完善各项财务制度

由于经济环境不断在变动,生产技术和方法不断在进步,因此,管理观念和方法也因时而不同。故企业中各种管理制度、方法、程序的检讨、修正和完善,是非常必要的。

采用自动化管理

机器是科技的结晶,只要处理方法事前设计周详,经办人员按照规定认真办理,就可以减少人为错误和弊端。

进行经常性内部查账

建立内部稽查组织,对财务人员日常工作及票据凭证进行不定期检查,以防止假账或舞弊现象的发生。

同类推荐
  • 如何创办学生小饭桌

    如何创办学生小饭桌

    本书系统介绍了创办学生小饭桌需要注意的事项,对如何经营好学生小饭桌有具体的指导作用。
  • 管理管到位

    管理管到位

    国内外的强势企业都是在管理方法和管理技巧的细枝末节上下过很大功夫的、比拼出来的。企业靠一个想法,靠一种简单的管理就能做大,就能挣大钱的想法是极其幼稚的。正是不注意管理的细节,管理不到位,忽视一些管理上的小问题,导致了二十多年间,许多企业如过江之鲫,风起云涌,转眼之间又销声匿迹。管理是一门学问,管到位更能显出管理者的水平和方法。管理的办法,不光在制订制度、规章上,还在实行严格有序及到位的措施上。只有通过管理者切实到位的管理和整治,企业才能做大事,赚大钱。
  • 销售是个好职业

    销售是个好职业

    顶尖销售人员不凡的魅力让人景仰膜拜,而低微的销售人员又让人无时无刻不鄙视。它让不少走近它的人很快尝到甜头,更让许多接近它的人吃尽无数苦果。销售是生死艺术,有人因此进入天堂,有人因此下了地狱。你想走哪一条道?我已经听到了,是天堂!本书结合作者自己多年的销售心得,给销售新手指出了一条从开始就正确的道,让新手:做正确的事,再正确地做事。同时为新手们提供了许多销售的理念、实用技巧、方法、策略。让新手一人行就能很清醒地避开弯路、避开无知、避开伤害,找到方向、找到方法、找到力量、找到智慧,在销售这条玄妙的大道上顺利打造自己的美好“钱”途。
  • 成功人士99个领导细节

    成功人士99个领导细节

    在经济快速发展的中国当代社会,粗放的经营和低效能的增长模式已经越来越别人们所放弃。从小事做起、从细节做起,已经成为社会各界人士的共识。《细节决定成败》作为影响深远的畅销图书,把“细节”理念深植入社会各阶层的头脑当中。可是《细节决定成败》宣扬的是一种理念,却没有具体的方法和实践方面的指导,市场上试图填补这一空白的图书甚多,但尚未形成规模化的实用性图书,应该具有较大的市场空间。
  • 创新之神李健熙的思考方式:李健熙成功的木鸡哲学

    创新之神李健熙的思考方式:李健熙成功的木鸡哲学

    三星在李健熙的改革下,仅花12年就跻身全球前20大最有价值的品牌;企业的收益增加了66倍;品牌价值超过160亿美元……本书讲述了李健熙的人生智慧与管理理论,并全面而详细地剖析了他在个人成长、为人处事、企业经营和工作生活等方面的成功经验,试图为读者找到企业经营的要诀。本书结合崭新的人生智慧和前沿的管理理论,全面而详细地剖析了李健熙在个人成长、为人处世、企业经营和工作生活等多诸方面成功经验,试图为读者找到入山之门径,以期达到抛砖引玉的目的。
热门推荐
  • 嫡女棣王妃

    嫡女棣王妃

    “姨娘,夫人似乎断气了~”“哼!这么一碗药都下去了,难道她还能活着不成?”“那这······”一个年纪稍长的人朝着这位称作姨娘的人示意了一下自己手中的婴儿,似乎有些犹豫,“这好歹是个男孩,现在夫人已经死了,如果姨娘把他占为己有,然后得了这府中的中馈······”“嬷嬷?!”女子也不等她的话说完,就打断了她,“你记住了,我恨死了这个女人,她的儿子,只能随着她去,我就是以后自己生不出儿子,抱养别人的,也不会要她的。把他给我扔马桶里面溺了,对外就说一出生就死了!”猩红的嘴唇,吐出来的话却是格外的渗人。嬷嬷还想说什么,动了动嘴,却是一句话也没有说,转身朝着后面放着马桶的地方走去。却是没有发现旁边地上一个穿着有些破旧的衣服的小女孩此刻正瞪大了眼睛看着她们两。这是什么情况?自己不是被炸死了吗?怎么会······于此同时,脑中不断有记忆闪现出来,她们是自己的母亲和刚出生的弟弟啊?!不行,先救人。转头看见旁边谁绣花留下的针线跟剪刀,想到自己前世的身手,拿起一根绣花针就朝着那个嬷嬷飞了过去,却在半路上掉落下来,暗骂一声,这人是什么破身体。却引得那两个人听见动静看了过来。女人阴狠的盯着她,“你居然没有死?”微微眯起眼睛,自己的前身也是被她们弄死的了,看样子她们谁也不会放过,抓起旁边的剪刀就冲了过去。随着几声惨叫声,从此以后,府中府外都传遍了她的“美名”——凤家大小姐心肠歹毒,刺伤了府中无数的人,宛如一个疯子。
  • 神秘金手指

    神秘金手指

    邦德一路跟踪金手指到了日内瓦,发现了金手指外运黄金的秘密,他通过用黄金铸造车身的方法将黄金重新熔化后再铸成金块。邦德在追查过程中意外地听到了大满贯行动计划。金手指的手下发现了邦德,将他抓了起来。金手指并不急于杀死他,反而得意地将大满贯行动全部讲给他听。原来,这个阴谋针对的对象是金手指在日内瓦那座银行中价值600亿美元的黄金储备。金手指策划使用飞机施放毒气使银行周围的六万人包括四万军队与一些居民死亡,然后炸开银行,利用一名朝鲜原子专家将一枚小型核弹将金库引爆,致使世界各国在此储备的黄金受到辐射污染,这样一来,世界各国的黄金就无法进行流通,而金手指控制下的黑市黄金交易将获得十倍以上的巨额利润,垄断整个世界的黄金市场。被软禁的邦德将会怎样?金手指的阴谋计划是否能够得逞?……
  • 佛魔

    佛魔

    现代少年叶天穿越异世,却面临弱肉强食,杀戮遍地的乱世!这里是强者的领域,神魂修道法,肉体炼金身。少年以血祭大法筑基修炼、一路杀人夺宝,更纵横六国战场,大杀四方图腾……他的强者信条是:凡与我为敌者,一律不留余地,赶尽杀绝!
  • 爱因斯坦自述(中小学生必读丛书)

    爱因斯坦自述(中小学生必读丛书)

    本书将通过爱因斯坦的自述和其书信。真实地反映他的生活经历、事业理想、喜怒哀乐、特立独行及其辉煌的一生。,爱因斯坦不仅是伟大的科学家,也是一位具有很高天赋和独特风格的德语写作家、音乐爱好者、哲人和社会活动家。他是人类历史上绝无仅有的一位传奇人物,集多种角色于一身:丈夫、父亲、儿子、情人、良师、益友、犹太人、世界公民、社会良心、和平主义者、业余小提琴手、统一场理论的独行侠……总而言之,是“生活在他自己世界里的个古怪天才”
  • 后宫策

    后宫策

    都说一入侯门深似海,那么入了宫门呢,就是汪洋大海了。人在海上漂,哪能没风暴?为了‘靠岸’,宫里的女人们开始了十八般武艺。
  • 人文成都

    人文成都

    以掌故和成语中的成都为切入角度,分“入蜀”和“出蜀”两篇讲述成都的历史人物故事。本书对以成都地域文化为典型代表的巴蜀历史文化进行系统梳理,并在占有翔实史料的基础上加以富有才情的文学化想象叙述,兼具学术性与文学可读性,对传承和创新中华文化具有较大意义,出版价值较高,具有较好的社会效益。
  • 中学生读名家:海燕

    中学生读名家:海燕

    1925年五卅惨案发生后,郑振铎迅速发表了《街血洗去后》《六月一日》等大义凛然的愤激之作。他在抗战时期写的《“野有饿殍”》《从“轧”米到“踏”米》《鹈鹕与鱼》《我的邻居们》《最后一课》等文,俨然是一组抗战沦陷区的全景图。他的文字平淡而见新意,章法轻松而见严谨,既歌颂真善美,又深具学识,展现出一种强大的生命力。翻开这些文章,感受郑振铎犹如当面倾吐般的真挚,体察其内心洋溢着的一派爱国情怀。
  • 我们的爱不是童话

    我们的爱不是童话

    她本是舞台上最耀眼的芭蕾公主,但一场车祸让她失去了父母和梦想;他是含着金汤匙出生的富家子弟;他是平民家庭出生的草根帅哥……
  • 尸心不改

    尸心不改

    控尸门的欢乐二缺弟子江篱炼了一具美得人神共愤引得天雷阵阵的男尸,以为好日子开始了,结果没想到门派惨遭灭门。--情节虚构,请勿模仿
  • 凰图如画:囚爱小王后

    凰图如画:囚爱小王后

    她是高科技时代的小神童,穿越到盛世天朝,落入无法救赎的黑暗。他是生杀予夺心狠手辣的王,一道圣旨,天朝臣子可尽情享用罪臣之女;孰料,她凤身天定,命格为后,三个月后,他说:今夜,由你侍寝。这一次,她再不能逃脱命运之手。整整十四天,连续不休的在他身下哭饶,她发誓,一定做这天下最大的女枭雄,将他的龙椅踹翻,龙床压塌,让他将牢底坐穿……她怒吼:暴君再敢过来,老子就开枪开炮了!*每天保底三更,正常六更,上午十点之前更完,若是加更在下午和晚上,求包养,求支持,欢迎加入童童官方群:4851275**