上午存款管理有诀窍
第一堂银行存款概述
一、银行存款的概念及种类
银行现在已成为企事业单位的财务管家，企事业单位的许多业务是通过银行直接办理的。要想成为一个出色的出纳，就需要掌握银行存款收付业务的核算。
银行存款是指企业、机关、事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款有多种分类，按存取时间分为活期存款和定期存款。
活期存款支取方便，可随存随取，利息较低；定期存款需要存款人约定存取时间，利息比活期存款高。
银行存款按其所用银行账户不同，分为基本账户银行存款、专用账户银行存款、临时账户银行存款。基本账户银行存款是企事业单位办理转账及现金业务的账户；专用账户银行存款是企事业单位根据企业业务需求而特定的账户；临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。
出纳人员办理银行收付款业务的基本要求：
（一）出纳人员在日常银行收付核算中要保证收付款款项的合法性、合理性和准确性；
（二）银行存款业务发生后，出纳人员要及时登记银行存款日记账且每日结算出余额，这样可以尽快掌握银行存款的结存情况；
（三）出纳人员还要负责将企业收入的银行票据到银行解存，业务办理过程中发现票据有问题时应向主管人员汇报，并查明原因；
（四）出纳人员不能擅自办理银行支付业务，需经主管人员批准；
（五）出纳人员根据企业的业务需求，选择合适的收付款结算方式，保证收付业务的办理效率；
（六）出纳人员有义务积极催讨，保证组织的资金周转灵活；
（七）为了保证银行收付款业务的正确性，出纳人员还要经常与银行对账，发现问题及时解决。
二、账户名称的变更、迁移、合并与撤销
（一）账户名称的变更。出纳人员办理企业账户名称的变更时，应向银行提交主管部门的正式函件，如果是企业或个体工商户还应向银行提交营业执照。经银行调查批准后，才能变更账户名称或开立新的账户。
出纳人员更换企业财务用章或会计出纳人员的印章时，需要向银行如实填写更换印鉴申请书，并向银行提供一定的证明，如某出纳人员离职证明等。经过银行审查通过后，出纳人员只需重新填写印鉴卡片并注销原预留的印鉴卡片即可。
（二）账户的迁移。当企业的办公地点或经营场所迁移后，出纳人员需到银行办理迁移账户手续。
如果企业办公地点或经营场所没有变换城市，出纳人员只要到银行出具迁出行的证明就可以办理新的账户；如果企业的办公地点或经营场所已搬到新的城市，可以保留原有账户一个月，按规定，原账户要在一个月内将业务结清。
（三）账户的合并、撤销
办理销户手续时，出纳人员要向银行提出合并或撤销账户申请，经开户行审核同意后，出纳人员要向银行交回各种重要的空白凭证，按规定销户后，申请企业未交的重要空白凭证产生的一切责任由销户企业全部承担。
出纳人员对企业闲置账户要及时办理销户。如果企业账户连续一年没有发生收付活动，银行会通知企业办理销户手续，如果出纳人员没有及时办理销户，银行则会视为自愿销户，账户内的余额会作为银行的收益处理，因此为了减少企业的收益减少，出纳人员要及时办理销户。
二、银行存款收付业务处理的基本程序
银行存款收付业务办理主要包括三个基本程序：审核结算凭证；编制收付款记账凭证；登记银行存款日记账。
（一）银行存款收入业务处理的基本程序
企事业单位因为经济业务的内容不同，所选用的结算方式也不同，接受的银行存款收入结算凭证也会不同。出纳人员无论接受到哪种凭证，首先都应认真审核所选结算方式的规定及双方的合同规定，然后再审核收款企业、账号是否正确；付款企业与本企业的经济往来业务是否正确；付款方的款项是否合法及应付金额与实付金额的数目是否一致，如果金额数目有误，应及时查明。在收款业务中出纳人员有可能会收到失效结算凭证，这就要求出纳人员办理收款业务时要认真审核凭证的效用性，如果凭证无效，应及时向主管人员汇报，以免给企业造成经济损失。
（二）编制收款记账凭证
编制收款记账凭证主要是会计人员的工作，这里就不再述说。会计人员编制完收款记账凭证后，出纳人员要根据会计人员编制的收款记账凭证登记日记账。记账时，出纳人员要审核记账凭证和原始凭证，发现问题时要及时更正。
银行存款付款业务处理的基本程序：
填制（或接受）和审核银行存款付出结算凭证
企业、机关、事业单位的银行存款付出结算凭证，有的由开户银行转来，有的由付款企业签发填制。对于开户银行转来的付款通知凭证，应对收付款企业及账号、付款内容及金额、结算凭证的时效等内容进行全面审核。对于付款企业填制（签发）的结算凭证，要求认真、如实、工整地填写并进行复核，避免差错的发生。
（三）编制付款记账凭证
银行存款付款结算凭证经审核无误后，出纳人员有时还需要填制“请款单”、“申请付款凭单”“、费用报销审批单”等原始凭证，使结算凭证与其配套。
（四）登记银行存款日记账
出纳人员登记日记账时与收款的要求一样，要认真审核记账凭证和原始凭证，要保证两者的一致性和正确性。
第二堂制造业银行存款收入业务的处理
一、银行存款收入业务的种类
银行存款收入业务因经济主体、经济业务的不同而有很多种选择，这就决定了为其服务的银行存款收入业务的内容也不尽相同，与前面所讲的现金业务的内容相同，这里我们仍将从制造业、商品流通企业、事业单位分别介绍银行存款的收入业务办理的方法。
制造业银行存款收入所涉及的业务种类主要有：包装物出租、出借业务；对外投资业务；固定资产清理业务；应收应付业务；借款业务；财务成果各项收入业务；外币业务等。
商品流通企业银行存款收入所涉及的业务种类主要有：接受投资业务；接受捐赠业务；借入款项业务（包括借款和发行债券）；商品销售业务；出租商品业务；对外出租出借包装物以及出售材料物资业务；货币资金及结算款项业务；对外投资业务；固定资产清理业务；利息收入及汇总损益收入、其他收入业。
事业单位（以高等学校为例）银行存款收入所涉及的业务种类主要有：教育、科研、其他经费拨款业务；上级补助收入业务；教育事业收入业务；科研事业收入业务；其他收入业务；附属企业缴款业务；经营收入业务；专用基金收入业务；结算各类应收及暂付款业务；应收票据业务；借入款业务；借出款业务；代管款业务；对外投资业务等。
二、制造业银行存款收入业务的处理
案例
【例5-1】为了使出纳人员尽快掌握制造业银行存款收入业务的办理，现在假设大江制造公司4月份发生了下列银行存款收入业务：
4月2日，大江公司收到大山公司签发的转账支票一张9850元，其中包装物租金5850元，包装物押金计4000元。作会计分录：
借：银行存款9850
贷：其他业务收入5850
其他应付款--大山公司4000
4月3日，接到开户行收款通知，应收明太公司股利5600元已收妥入账。作会计分录：
借：银行存款5600
贷：应收股利（或其他应收款）5600
4月5日，出售A种短期投资股票2000股，其成本为20000元，实际出售收款24000元已存行。作会计分录：
借：银行存款24000
贷：短期投资A种股票投资20000
投资收益4000
4月7日，短期投资B种债券到期，实际收到的本息46200元，已存入银行，B种债券的购买实际成本为40000元。作会计分录：
借：银行存款46200
贷：短期投资--B种债券40000
投资收益6200
4月9日，收到汇金公司发放的股利6350元存入银行，若采用成本法记账，作会计分录：
借：银行存款6350
贷：投资收益6350
长期投资C种债券到期，债券面值46000元，已计利息4500元，未计利息1500元，共计本息52000元。作会计分录：
借：银行存款52000
贷：长期投资一债券投资--面值46000
长期投资--债券投资--应计利息4500
投资收益1500
4月15日，大江公司收回对金鑫公司的其它投资，长期投资--其它投资账面额为50000元，收回投资设备一台价值26000元，累计折旧16000元，同时收回现款计58700元，已存入银行。作会计分录：
借：银行存款58700
固定资产26000
货：长期投资--其他投资50000
累计折旧16000
投资收益18700
4月16日，收到出售报废车辆变价收入3210元存入银行。作会计分录：
借：银行存款3210
贷：固定资产管理3210
4月19日，上月转入固定资产清理的事故毁坏大卡车一辆，收领到保险公司赔偿款5600元已存入银行。作会计分录：
借：银行存款5600
贷：固定资产清理5600
4月21日，大江公司向外转让已入账的无形资产一项，收到转让收入7560元，作会计分录：
借：银行存款7560
贷：其它业务收入7560
4月22日，收到银行收款通知，恒鑫公司所欠货款6900元已汇入开户行入账。作会计分录：
借：银行存款6900
货：应收账款6900
4月25日，收到华济公司退回多付的预付货款7000元，凭银行收款通知作会计分录：
借：银行存款7000
贷：预付货款华济公司7000
4月26日大山公司签发的转账支票一张计4000元，系退回的包装物押金。作会计分录：
借：银行存款4000
贷：其它应收账款--包装物押金4000
4月27日，收到明月公司预付货款8400元。作会计分录：
借：银行存款8400
贷：预收账款--明月公司8400
4月28日，取得银行短期借款7万元已转入存款户。作会计分录：
借：银行存款70000
贷：短期借款70000
4月29日，取得长期银行借款50万元已转入存款户。作会计分录：
借：银行存款500000
贷：长期借款500000
4月30日，经批准溢价发行两年期企业债券，面值23万元，年利率10%，溢价发行收入276000元存入银行。作会计分录：
借：银行存款27600
贷：应付债券--面值230000
应付债券--溢价46000
第三堂商品流通企业银行存款收入业务的处理
案例
【例5-2】为了使出纳人员更快掌握商品流通企业的银行存款收入业务，现设方集商业公司9月份发生了下列银行存款收入业务：
9月1日，收到投资者追加的投资款计5万元已存入银行。作会计分录：
借：银行存款50000
贷：实收资本50000
9月2日，经批准按面值发行三年期债券计13万元，年利率9%，发行价款已存银行。作会计分录：
借：银行存款130000
贷：应付债券130000
9月3日，销售商品一批计售价为16万元，货款以转账支票结算。作会计分录：
借：银行存款160000
贷：商品销售收入160000
9月4日，收到8月份购货方开出并承兑的商业汇票计4万元，现已到期收回货款。作会计分录：
借：银行存款40000
贷：应收票据40000
9月5日，收到8月9日销售商品3万元的货款，按规定给对方让出3100元的折扣，实际收款26900元。作会计分录：
借：银行存款26900
销售折扣与折让3100
贷：应收账款30000
9月10日，收到出借包装物押金3500元存入银行。作会计分录：
借：银行存款3500
贷：其他应付款3500
9月11日，收到投资者投入货币资金6万元，投资款已存银行。作会计分录：
借：银行存款60000
贷：实收资本60000
9月12日，销售商品计5.4万元，其中已收到货款2.4万元存行，余款尚欠。作会计分录：
借：银行存款24000
应收账款30000
贷：商品销售收入54000
9月14日，转让材料物资，转让价16000元，货款已存银行。作会计分录：
借：银行存款16000
贷：其他业务收入16000
9月15日，将借入的包装物一批如数退还，收回押金1600元已存行。作会计分录：
借：银行存款1600
贷：其他应收款1600
9月16日，收到购货企业预付货款46000元已存入银行。作会计分录：
借：银行存款46000
贷：预收购货企业账款46000
9月18日，接银行收款通知，加加公司汇来7.3万元归还购货欠款。作会计分录：
借：银行存款73000
贷：应收账款关山公司73000
9月20日，收到洪阳公司分来的投资收益36000元计已存入银行。作会计分录：
借：银行存款36000
贷：投资收益36000
9月21日，出售短期投资股票计收入48000元，款已存银行，短期投资股票成本为40000元。作会计分录：
借：银行存款48000
贷：短期投资40000
投资收益8000
9月23日，大丰养殖场退回多付的预付货款3600元，银行已收账。作会计分录：
借：银行存款3600
贷：预付账款3600
第四堂事业单位银行存款收入业务的处理
案例
【例5-3】为了让出纳人员快速掌握事业单位的银行存款收入业务，现在假设哈瑞大学10月份发生下列银行存款收入业务：
7月1日，接银行收款通知，经常性教育经费拨款60万元已经到账。作会计分录：
借：银行存款600000
贷：教育经费拨款60000
7月2日，接银行收款通知，科研经费拨款200万元和其他经费50万元拨款已经到账。作会计分录：
借：银行存款2500000
贷：科研经费拨款2000000
其他经费拨款500000
7月6日，校办产业开发公司签发转账支票一张计23万元，交学校上年度的投资收益。作会计分录：
借：银行存款230000
贷：其他收入对校办产业投资收益230000
7月8日，哈瑞大学附属招待所缴来住宿费等款项计3万元已存行。作会计分录：
借：银行存款30000
贷：附属企业缴款30000
7月10日，收到各院系交来教学及辅助活动收入计5万元，已经存入银行。作会计分录：
借：银行存款50000
贷：教育事业收入核准留用预算外资金50000
7月12日，接银行收款通知，申请的医疗费补助已经获准计拨来专项补助8万元。作会计分录：
借：银行存款80000
贷：上级补助收入--医疗费补助80000
