登陆注册
1783900000033

第33章 酒店餐饮业总经理必备的财务知识--指挥若定万金来(5)

一般说来,当两个安全率指标均大于零时,企业经营状况良好,可以适当采取扩张的策略;当资金安全率为正、而损益平衡点安全率小于零时,表示企业财务状况良好,但营销能力不足,应加强营销管理,增加企业的利润创造能力;当企业的损益平衡点安全率大于零、而资金安全率为负时,表明企业财务状况已露出险兆,则积极创造自有资金、进行开源节流、改善企业财务结构就成为企业的首要任务;当企业的两个安全率指标均小于零时,则表明企业的经营已陷入危险的境地,随时有爆发财务危机的可能。

多元线型函数分析。多元线型函数分析是从总体宏观角度检查企业财务状况有无不稳定的现象,以做好财务危机的规避或延缓危机的发生。

多元线型函数模式在财务管理理论上有许多种:

例如,多元线型函数分析。这种方法是由陈肇荣先生应用中国台湾地区企业财务资料汁算得到的,较符合当地的情况。他提出了如下的多元线型函数计算方法:

Y=0.35X1+0.67X2-0.57X3+0.29X4+0.55X5。

其中,五个指标分别是:速动比率;静态资金状况(营运资金÷资产总额);固定比率(固定资产÷资本净值);应收账款周转率;动态资金状况(现金流入量÷现金流出量)。

还有爱德华·阿尔曼的Z计分模型。该模型是运用五种财务比率,以加权汇总产生的总判别分(称为Z值)来预测财务危机的模型。后来Z计分模型也被大量地作为一种方便的综合经营业绩的评价方法。

3.单变量分析与多变量分析比较。

从理论上分析,单变量分析与多变量分析的差异体现在:

着眼点不同。单变量分析模型中,过分强调了流动资产项目对企业财务危机的影响;而多变量分析模型则更注重企业盈利能力对企业财务危机的影响。

预测方法不同。单变量分析模型是以单个财务比率的分析考察为基础的,财务比率按其预测能力有先后顺序之分;而多变量分析模型则是以多种财务比率的分析考察为基础的。为使该模型的预测能力达到最大限度,一般需要对各种财务比率均进行加权。

预测内容也有区别。单变量分析模型所预测的财务危机包括企业的破产、拖欠偿还账款、透支银行账户、无力支付优先股股利等;而多变量分析模型所预测的财务危机则仅指企业的破产危机,因而Z计分模型有时也被称为公司破产预测模型。

评点:

财务预警系统对企业有监测、诊断、治疗、健身等功能,通过财务预警分析,企业能系统而详细地记录财务危机发生的缘由、处理经过、解除危机的各项措施以及处理、反馈与改进建议,作为未来类似情况的“前车之鉴”。

(第七节)纳税环节要清楚。

现代税收制度中,纳税环节是根据纯收入在各个流转环节的分布状况确定的。因此这就要求财务主管要清楚地知道纳税的各个环节,从而进行合理、合法的税务筹划活动。税法规定了纳税人要在上述商品流转环节中,一个或几个环节交纳税款,这就是征税环节。纳税环节是对处于运动之中的征税对象,选定的应该交纳税款的环节。现代税收制度中,一般指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。

商品从生产到消费要经过多道流转环节。一般地说,包括产制、商业批发和零售三个环节,即从产制到消费以前所经历的一系列转手交易的各个环节。

企业不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重,同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行选择和组合,以实现节税与增收的综合效果。由于消费税仅在生产环节征收,商业企业销售应税消费品不用纳税。所以一些消费税的纳税人就利用消费税实行单环节征税的法律规定,通过设立关联销售机构,利用转让定价尽可能多地减少生产企业的销售收入,从而达到少缴消费税的目的。

此外,不同规模企业税负的差异、不同组织结构企业税负的差异、不同消费品生产经营企业税负的差异、个人的不同应税所得项日税负的差异等等,都为纳税人采取各种手段进行纳税筹划,选择有利于自己的税收法律规定纳税提供了条件。

有一个五星级大酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分或是长期(1年以上)出租给外部公司办公使用,或是租给固定客户居住。目前,该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。

可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费(如水、电、汽费等)。酒店实际上是从顾客那里收取水、电、汽等公共设施的成本费(注意是成本费,而无任何其他附加费用),然后再向提供公共设施的具体部门(如电力局、自来水公司等)缴纳。公共设施部门确认其营业收人(此时确认的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费)来缴纳营业税,这实际上造成缴纳两次营业税的现状,对于酒店来说,徒增了税负。

该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人,提供公共设施的部门为相对人,这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构,公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。这样的设计对于公共设施部门来说,其营业收入和营业税并没有改变,对于顾客来说,其总的住房支出也没有改变,只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。然而对于该酒店来说,其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费,从而营业收入总额减少,相应的5%的营业税也就减少了。

根据《民法》的相应规定,代理可以是有偿代理,也可以是无偿代理。因此,酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费,也可以不收取任何手续费。若酒店只收取较低的手续费,那么,也只就手续费缴纳其5%作为营业税,从而该酒店的税负要远远低于原税负。

当然,需要注意的是,酒店在做上述安排时,必须有相应的法律手续,会计处理一定要规范、健全。比如:

1.酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作,可制定格式合同)。

2.酒店的会计要将此类业务明确划分出来,单独核算。如会计处理应为“暂收款或其他应付款--某某公共设施部门”。

3.酒店与具体公共设施部门结算时,由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客,并将发票直接转给顾客。

这种安排不仅可以减轻酒店不合理的税负,还会给酒店带来其他附带收益。如:

1.依据城市房地产税的规定,出租房屋应按照租金收入的12%计征税款,由于酒店租金收入的降低,因此可以相应地减少其城市房地产税。

2.若是该大酒店的管理工作由国际酒店管理集团来承担,其支付给国际酒店管理集团的管理费往往是以其营业收入为基数,然后按一定的比率来计算。通过降低其租金收入,实际上降低了相应的管理费。

该五星级大酒店在合理避免税负的同时,也积极寻求法律支持,使自己的避税合法,他们将民法中的“代理”概念在税收筹划中推而广之。

通过代理,该五星级大酒店将酒店与公共设施部门之间,以及酒店与顾客之间的主客双方关系,变成酒店为代理人,顾客为被代理人,公共设施部门为相对人之间的三角关系。也就是说,由于酒店法律地位的转变,纳税人改为公共设施部门,纳税环节也改为公共设施部门取得收入,而顾客为实际税负人。由此,酒店的税负就合法而又合理地转嫁了。

该五星级大酒店对客户代理缴费并寻求法律的支持,通过纳税环节的改变,使长期看似合理合法实则不合理的税负支付情况得以纠正,且做得合理又合法,同时,也有效地转嫁了税负负担,减轻了自身的税负压力。

在现代市场经济条件下,税收是理财环境中不可忽视的因素,税收筹划是纳税人为维护自己权益、在法律许可的范围内,合理有效地降低税负的一种策略。现实经济运作中,许多看似很合理的事项,要细细研究,却有很多不合理的地方。如酒店替客户代缴的公共设施使用费,由公共设施部门确认并缴纳营业税,但在酒店营业中,又很容易被视同为租金,作为营业收入的一部分,缴纳营业税。谁都知道一种费用被以不同的名义上缴两次税很不合理,但要把它辨明也需思量。

税法规定了纳税人要在商品流转环节中的一个或几个环节交纳税款,企业通过对纳税环节的研究,根据税法改变纳税环节,企业财务要着眼于整体税负的轻重,改变纳税环节可以使本身的税务负担更加合理。

(第八节)开源节流的资金预算。

任何企业都离不开完备的制度。为提高本公司经营绩效暨配合财务部门统筹及灵活运用资金,以充分发挥其经济效用,各单位应逐月编列资金预计表,以便达成资金运用的最高效益。

具体内容包括:

1.目的及依据。

2.资金范围。

指现金、银行存款及随时可变现的有价证券而言。

3.作业期间。

资料提供部门,除应于年度经营计划书编订时提送年度资金预算外,应于每月1日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部,以利于汇编。会计部应于每月10日前编妥次三个月份资金来源运用预计表并按月配合修订。并于次月25日前,编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份,呈总经理核阅后,一份自存,一份留存总经理室,一份送财务部。

4.内销收入。

营业部门依据各种销售条例:及收款期限,预计可收(兑)现数编列。

5.劳务收入。

6.退税收入。

7.其他收入。

凡无法直接归属于上项收人皆属之。包括财务收人、增资收入、其他收入等。其数额在一万元以上者,均应加说明。

8.资本支出。

依据支付计划提供的支付预算数编列,预定支付预算。

9.材料支出。

资材部依采购、结汇作业,分别预计内外购原材料支付资金编列。

10.薪资。

11.经常费用。

包括:外协工缴、制造费用、推销费用、管理费用和财务费用等。

12.其他支出。

包括偿还长期(分期)借款、股息、红利等的支付。其数额在一万元以上者,均应加以说明。

13.异常说明。

各单位应按月编制“资金来源运用比较表”,以了解资金实际运用情况,其因实际数与预计比较每项差异在百分之十以上者,应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因,于每月10日前送会计部汇编。

14.资金调度。

零基准预算制度也是一种比较节约的资金预算方案,这个名副其实的零基准预算的构想,起初诞生于美国。如果说得更正确些,零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。零基准,就是从白纸状态开始,希望能打破预算,也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。

零基准预算在公司的预算编制中,须重新评估公司里各种业务的目的,去除已经不要的业务,找出眼前公司真正必须进行的业务。然后,就这些业务对公司的重要度编出顺序,再从优先顺序高的业务开始,从已定财源的范围内拨出预算以进行业务。

零基准预算的进行方式,大致上分为以下三个顺序进行:

1.个别业务计划表的制作,就预算设定对象的各个业务个案,制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。

2.设定个别业务计划表的优先顺序,在此处,对于制作好的个别业务计划表,先由经营上的观点来设定优先度,再依其顺序进行。

3.决定个别业务计划的采用,从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始,进行其个别必要费用的累积,最后所采用的业务计划总值符合利益计划所要求的预算范围者。

同类推荐
  • 大数据在中国

    大数据在中国

    也许是迄今为止最易懂、最实用的大数据类图书!因为,除了本书,再也没有另外一本书让你如此接近中国大数据时代的现在与未来!本书中用最精简的文字、最详实的案例分析了大数据的特点、原理以及在当下中国各个领域的运用。同时给我们企业与个人提供了新的参考——大数据时代将对中国企业转型提供哪些支持?我们的优势和劣势在哪里?如何将“大数据思维”转化运用到管理、营销以及生活当中的方方面面?我们个人又该如何搭上“大数据”的快车实现商业价值与个人理想?
  • 总经理留人之道

    总经理留人之道

    如今企业界面临的最严峻、最重大的挑战不是找不到人才,而是如何找到合适人才,并让其能够始终忠诚于公司,留住人才!在知识经济与经济全球化的影响下,企业与员工在全球范围内进行双向选择,员工的流动率将上升,稳定性也将越低。
  • 站在未来看今天:冯仑商业智慧(商界奇才谈商系列)

    站在未来看今天:冯仑商业智慧(商界奇才谈商系列)

    冯仑,企业界称他为“商界思想家”,地产界称他为“学者型”的开发商……该如何解读多面冯仑?本书分别从投资之道、企业文化、制度建设、经营管理、品牌战略、人际关系、政商关系、社会责任等方面进行了阐述和总结,详细讲解了冯仑在商海驰骋多年的商道智慧。冯仑所秉持的思想观念和经营智慧贯穿全书,读者可以在轻松的阅读当中理解冯仑的管理理念,并对其进行学习和吸收!
  • 赢在责任

    赢在责任

    世界五百强金牌员工的成长法则,阿里巴巴、百度等知名企业的优秀员工吐血推荐。赢在责任,就是赢在职场。责任是员工与企业缔造双赢的关键;责任是员工在职场获得成长、实现个人价值的关键;如何培养、树立、增强内心的责任感?本书将告诉你答案。
  • 销售中的心理学策略

    销售中的心理学策略

    俗话说,画龙画虎难画骨,知人知面不知心。在销售工作中,心理那点事儿还真是不得不琢磨,否则很有可能在不经意间就忤逆了客户的“心”。《销售中的心理学策略》并非学术著作,其内容旨在通过故事和案例来揭示现实销售活动中的心理规律,带读者轻松读懂行为背后的心理密码。
热门推荐
  • 苦难给我的21个人生哲理 

    苦难给我的21个人生哲理 

    人的一生中,总有一些事使我们的人生不是那么顺利,有的人便在逆境中自甘沉沦或者自怨自艾;有的人却能够发奋图强,走向成功。梅花香自苦寒来。苦难并不可怕,可怕的是人们面对苦难时的心态,越脆弱的心越容易堕入深渊不可自拔,而坚强乐观的心永远不会被打垮。正确面对苦难,它能激发愤懑、提供慰藉;它使人生之路满布荆棘,也使我们学会独立。本书以最励志、最精彩的故事来讲述苦难中蕴含的人生哲理,苦也好,难也罢,美好的生活来自逆境中的抗争。接受苦难、利用苦难才是大智大勇的强者。
  • 快乐的法则大全集:找回我们与生俱来的快乐能力

    快乐的法则大全集:找回我们与生俱来的快乐能力

    快乐无处不在,也没有一种生活会让一个人完全满意。慢慢你会发现快乐就在身边。调整自己的心态,快乐是人生的主题,理性洒脱地面对生活,只看你心中是否有快乐,是否能感受到它。只要你用心去体会,以饱满的热情去面对生活,就能快乐度过每一天。没有一种生活是完美的,把幸福变成一种习惯,你就会发现幸福就在你的身边,感动无处不在。现代人生活压力大,工作紧张而忙碌。其实只要你用心生活,懂得享受生活。幸福其实就在一念之间。你懂得宽容,懂得感恩,懂得付出,快乐会时刻光顾你。,懂得知足常乐,活着就是一种快乐。所以会感受不到快乐
  • 穿越之带着全城一起富

    穿越之带着全城一起富

    一个梦想成为警察的女法医,一场无里头的穿越之旅,既然在现代完成不了自己的梦想,那么她誓要在古代建立自己的警队,可是,当梦想照进现实,她当警察,还是做法医呢?这是个问题,最终,带着全城一起富。片段一“你是谁?”雪末疑惑看着面前抠着大脚丫的——某样生物!头上两只角,鼻子上套着大铁环,皮肤黝黑,肌肉隆起,长得极为不像人。“阴间和平管理委员会会长,简称阴长”阴长摸了摸自己嘴边的胡子说道。“咦——”雪末鄙夷的看着他,好恶心,刚刚还在抠脚丫。片段二雪末道:“阿蒂,你怎么在这里?那个小乞丐呢?怎么没有跟你在一起”。阿蒂甩了甩尾巴,道:“放心,我把他拴在马厩了,对了,末末,你说要给我做剁椒鱼头吃的,赶快啊!小爷都饿死了”。雪末桃花眼诡异的看了阿蒂一眼,马厩?貌视那是你待的地方吧,片段三雪末爽快道:“哪有那么多为什么?喜欢你就给你了”,再说了,这里的东西她也要不了啊!君上邪低垂的淡蓝色眼眸翻过惊天巨浪,慢慢恢复平静,抬头看着雪末,定定道:“你的话我记住了”。片段四“做了我的皇后,你便可以母仪天下,荣华富贵享之不尽”,君孜然满脸邪肆的说道。雪末点头,疑问道:“这么好的位置,你自己不做,便宜我,谁信啊!”。片段五雷霆刚毅的脸上满是深情,道:“我宁愿你当时没有捡我回去”。雪末笑了笑道:“小乞丐,我没想捡你的,可是你偏要撞到我的枪口上来”。…雪末仰天大喊:“我绝对是个好人”。众人道:“谁信?”。
  • 我的宠物,小犬座少年

    我的宠物,小犬座少年

    怪事年年有,今年特别多~我想我就是心底太过善良了,才会不顾淋着雨,在路边捡了这么一个外星来的变种生物!真是好狗不挡道,挡道非好狗啊!“喂!死丫头,你厨房没打扫呢!”“死丫头,滚出去。趁我睡着,吃我豆腐。”“死丫头,烦死了。要是我继续睡在这里,你该不会想要强X我吧。”偶买噶!我不是捡的宠物狗么,有这么叫主人死丫头,死丫头的?!
  • 尸心不改

    尸心不改

    控尸门的欢乐二缺弟子江篱炼了一具美得人神共愤引得天雷阵阵的男尸,以为好日子开始了,结果没想到门派惨遭灭门。--情节虚构,请勿模仿
  • 将军弃妃

    将军弃妃

    本文极度虐身虐心,入坑者请自备纸巾。文文有点慢热,随着剧情的推动,会越来越精彩的~本是伊人红妆,化身百战将军决胜千里,谋划天下王族的争夺,将她卷入其中一朝为妃,只是他增加的胜利筹码,新婚之夜的肃杀,换他储君地位,深情错付,终究只是棋子,卸甲闺门,红颜不悔,是幸还是不幸?当他夺回心爱之人后,他们的关系又该走向何方?废立之间,是否有暗藏的情愫牵动彼此,为了换回爱人,将她送入敌军之手,为奴的岁月,她经历怎样的坎坷?几度来回,心依旧否?且看她情路何归……****************************温馨提醒:没收藏的快收藏,找不到就麻烦了!如果,亲觉得青的文写的还不错,动动你的鼠标,用一分钟注册一下。这样就可以在此书的简介下点击【放入书架】与【投票推荐】。收藏后,亲们可以第一时间看到文章是否更新了。靠搜索书名找书,是不保险的哦!若是本书换了书名,你就搜不到了。靠浏览器(网页)放收藏夹的收藏,对作者是起不到任何支持的。因为这种收藏,作者是看不到你的收藏显示的。若是看不到亲们的收藏,青怎么知道有亲在支持我呢?O(∩_∩)O哈哈~,所以亲爱的们,为了多给青点信心,你们快去注册一下下了,投个票,收个藏,留个言吧。你们的支持,是青最大的动力!群么个,muma~青青的扣扣群:四八二三九四一敲门砖是任何一个亲亲喜欢的文文中的人物的名字,只要是青青的两篇文文中的都行********************************************【友情推荐】:好友们的文文,都好好看的,亲们有空可以看一下哦~璃那《裂情》一场背叛换来了家族千年的诅咒。一场惊变唤醒了沉睡千年的魂灵。爱上另一个自己的她,背负这一段裂情回到了那历史上最混乱、最黑暗的五代十国。老树皮《王的野宠》曾经一直深爱着的爹地变成了她的杀亲仇人,被她视为敌人的政坛新秀却将她视为猎宠,未婚夫视她为通往利益最大化的垫脚石,对她一见钟情的男子为了她继承爵位,默默关心着她的男人甘愿为她而死,……..她最终是谁的宠物,谁又能够真正猎取她的心。苏九娘《宫乱》从秀女到宫女,最后成为母仪天下的国母,她演绎了麻雀变凤凰的传奇。当凤冠霞帔加身,她稳坐于西宫首位,看着眼前广袤的宫廷,目光深远。她知道,她能斗过这宫中所有人,却独独斗不过那朝堂之上一身倨傲的男子。洛欣晨《残欢》她是他明媒正娶的王妃,却在成亲的当晚,受尽凌辱折磨……他并不爱她,娶她只为折磨她害他心爱女子死去的错,怎么可以算在她头上?她不过是被迫代嫁,他的新娘本应该是她的姐姐再相见时,她铠甲加身,英姿飒爽。果断持剑刺刺入他的胸,冷笑道:"欠你的,还给你……"烽火狼烟起,英雄逐鹿为红颜,且问红妆战沙场,亦为谁?
  • 20岁开始,30岁成功

    20岁开始,30岁成功

    成功始于心动,成于行动。20岁,是我们梦开始的地方,是我们精心设计人生的地方;20岁,我们又站在了一条新的起跑线上,起跑若能领先一小步,人生必将领先一大步,甚至在而立之年就开垦出一块属于自己的黄金宝地,戴上成功的光环。那么,在这至关重要的十年,我们应该做些什么,清楚些什么呢?我们有没有清楚的目标去为之努力奋斗,有没有设计好人生?我们缺少什么,要学习什么?我们的时间在哪里,要取得的成就在哪里?我们想做什么,能做什么?我们的优势是什么,劣势是什么?我们30岁以前,能不能掌握财富的密码?我们需要什么样的机会,这样的机会又在哪里?我们现在最应该做什么,做什么才对整个人生有价值?
  • 其实很简单

    其实很简单

    总以为自己的爱情与自己的人生一样——平平淡淡。但是一颗小小的石子也能把这份平淡打得粉碎。爱情是什么?也许真正美丽的爱情只有在童话中才能拥有。于是,我茫然游走于红尘中,却不知,自己早已在不知不觉中,落入这都市的童话中,成为其中一个角色。我不是公主,也不是好运气的灰姑娘,那种轰轰烈烈的爱情不会发生在我身上,只是当我找到属于自己的那一份爱情的时候,才发现,一切,其实很简单。
  • 幸福太太完全自助宝典

    幸福太太完全自助宝典

    女人说到底就是女人,形单影只的成功不会给我们带来真正的快乐。家庭美满,老公宏爱,我们才能找到生命的归属感。为了不让这种最持久、最温暖的幸福从手心里溜走,即使我们为之付出了一定的努力,也是非常值得的事情。
  • 明治天皇:孝明帝驾崩卷(下册)

    明治天皇:孝明帝驾崩卷(下册)

    《明治天皇》再现了日本从幕末走向明治维新的历史变革,以优美的文笔,宏大的场景,详细描绘了日本近代决定国运的倒幕运动的整个过程。本书塑造了一个个鲜活的日本近代史人物形象,以及他们的坚定信念,对“安政大狱”、“樱田门之变”等重大历史事件的描述详实生动,是一部了解近代日本不可多得的佳作。