解读现金流量表
刚从学校毕业的学生和刚做会计的很多人，包括一些企业的老板，大都觉得现金流量表是比较难做的。那么，这些现金流量表究竟是怎么做出来的呢？我在这里跟大家解说一下。
现金流量表是通过企业的明细账制作的，而明细账是要根据原始单据做记账凭证，最后将明细账里面的数据汇总到现金流量表里去。假如做不清楚明细账，那么企业的资产负债表、利润表的业务数据具体是怎么来的，你也不会清楚。
我们一定要把过程弄明白了，这样一切才会清楚起来。我说的这个过程就是指从原始单据到记账凭证，再到凭证汇总，最后到报表的整个过程。报表指的是资产负债表和利润表这两大报表。首先要把业务理解透，然后再来看现金流量表，那时这个表对于你来说就一点儿都不难了。记住，我们要从明细账里面找发生的数据，所以不要脱离这个根本。
虽然企业的账务通常会全部扔给会计或者扔给财务代理去做，但是我建议，中小企业老板还是应该了解清楚企业的原始单据、数据汇总到报表的整个过程，一定要把数据源自哪里搞清楚。只有把这个问题理解清楚了，财务做出来的报表你心里才会踏实；看到发生了什么数据，你才能知道它反映的是什么意思。只有把数据是从哪里来的搞清楚，你才能理解这些会计报表和它的日常流程。其实这些东西都很简单，但是你不去了解的话，你就会觉得它特别难。
看现金流量表也是一样，没有依据的时候，你当然会看得一头雾水，因为你根本不知道那些数据是怎么发生的。所以，千万不要在地基都没打好的时候就想着盖高楼，我们一定要一步一步地来，先把业务的过程环节搞清楚，再回过头去理解现金流量表。
现金流量表主要是根据企业的明细账进行数据统计的，但是我经常会遇到这样一些学员，他们连资产负债表和利润表都没搞清楚，也不知道数据是怎么来的，就想学做现金流量表。我就告诫他们，他们首先要做的不是制表，而是要把数据、原始单据、记账凭证是怎么到账本的来龙去脉弄清楚，只有这样，才能开始做现金流量表。如果基础都没有打好，想一上来就学做现金流量表，那只能是建空中楼阁。
总之，我们在做现金流量表之前，先理解它的流程：企业从原始单据到记账凭证，再汇总到凭证汇总，最后做成财务报表。大家理解了这个过程以后，再通过财务报表来看每个科目涉及的税务问题和知识，就能从报表的数据中敏锐地察觉到，哪些项目会因它数据的大小而引起关注，哪些是需要我们特别重视的，以及可能会涉及的具体的税务问题。
如何从财务报表中看经营
通常对同一件事物，每个人会有不同的看法，因为每个人所站的角度不一样。实际上，同一份会计报表，从不同的角度去分析，其理解也会不一样。报表使用者可以把利润表与资产负债表中的信息相结合，进行财务分析并及时了解企业资金周转情况及企业赢利能力和水平，从而判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。
一、从企业管理的角度
通常企业管理者要考虑的事情会很多，不仅要考虑企业的营业收入，还要考虑企业的成本费用。企业管理者可能会关注报表反映出的企业的各种问题，比如：企业各方面能否协调发展？流动资产和非流动资产的比例是否恰当？现金周转情况好不好，变动原因是什么？应收账款、存货的规模与结构是否合适？负债规模与变动是否合理？可以说，企业管理者对财务报表上的每个数据都应该很重视，无论哪个环节失调都会对企业的经营管理造成不利影响。所以说，财务报表对企业管理者的正确决策是相当重要的。
二、从投资者利益的角度
作为一个投资者，最关注的是企业的净利润，也就是企业最终获利能力。所以，投资者可能会侧重于看企业的利润表，因为利润表可以用来分析企业的获利能力。另外，投资者不参与企业具体的工作管理，他关心的是自己的投资回报，所以也会重视企业的资产与负债状况。一个资不抵债的企业，就算有利润，投资者也是不放心的。
三、从稳健发展的角度
如果要分析企业的发展如何，那就得认真研究报表的变动情况，通过比较一些纵向数据的变动情况，来了解企业的发展是否稳健。我们可以通过分析资产负债表的“期末数和年初数”和利润表的“本月数、本年累计数、上年累计数”或“本期金额、上期金额”来洞察一切。例如，通过分析比较利润表中的本年连续两个月或两个月以上的列报“本期金额”，可以找出近期利润的差额，从而反映企业年度内不同期间利润的差别，以便掌握企业本年内的经营发展趋势，揭示近期影响利润实现的相关因素，趋利避害。我们还可以通过“本期金额”与“上期金额”的比较，找出本年与上年同期利润的差额，从而反映年度间的经营发展趋势，便于根据本年与上年影响利润实现的相关因素进行分析，采取积极措施使企业更好地发展。
另外，我们也可以通过营业收入增长的幅度以及成本费用的控制情况，来分析企业的发展是否稳健。如果收入增长缓慢，成本费用却快速增长，这就得引起高度重视，企业决策者就要及时对企业的经营管理方法进行修正和改进。
四、从合理分配的角度
企业经营成果的分配是一件很重要的事情。如何合理分配，这当然要根据企业的财务状况来分析决策。《中华人民共和国公司法》中就规定了关于企业利润分配的程序。除了遵循该法的规定外，企业在研究如何分配时，一定要好好研究企业财务报表。要分析企业的流动资产，看看货币资金是否充足。这其中除了要考虑利润分配所需的货币资金，还要考虑企业持续经营所需的流动资金，以及应收账款的具体结构与变动情况是否良性，存货规模是否合理。另外，要了解清楚固定资产规模的状况和企业关于固定资产的计划，还有企业的负债规模和具体情况如何，根据综合财务指标来分析利润分配的比例怎么定，留多少未分配利润更有利于企业的发展等问题。
只有认真周全地分析了企业的整体财务状况，才能合理地制定出分配方案，如果不权衡好这些具体的财务指标而盲目地进行分配，就可能会给企业经营造成一些不必要的困难。
根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定，企业利润分配的程序如下：
１. 提取法定盈余公积
法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取，公司制企业（包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同）按净利润的10％提取；其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10％提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50％以上的，可以不再提。
２. 提取法定公益金
公司制企业按照本年实现净利润的5％～10％提取法定公益金；其他企业按不高于法定盈余公积的提取比例提取公益金。企业提取的法定公益金用于企业职工的集体福利设施。
３. 提取任意盈余公积
公司在提取法定盈余公积和法定公益金后，经股东大会决议，可以提取任意盈余公积。但如果股份有限公司发行优先股，则必须先分配优先股利之后才能提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业视情况而定。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由企业自行决定提取。
４. 向投资者分配利润或股利
公司弥补亏损和提取盈余公积、法定公益金后的剩余利润，有限责任公司按照投资者的出资比例向投资者分配利润；股份有限公司按照股东持有股份比例分配股利。
企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的法定盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和法定公益金，在提取法定盈余公积和法定公益金前，不得向投资者分配利润。
资本公积和实收资本没有变化，但资本公积和法定盈余公积金按法定程序可以转增资本金，这种情况下，实收资本可以增加。
