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第36章 财经文书 (2)

2国内情况

我国生产脂肪醇的厂家只有上海××化工厂、上海制皂厂、无锡合成化工厂、大连油脂化学厂等。总产量约1万吨左右,远远满足不了需要,每年尚需用大量外汇从国外进口。19××年,我国从日本进口AES达25 850吨,价值583亿日元。为了改变这个局面,“七五”期间,国家将扩大脂肪醇的生产能力。高级脂肪醇利用开发,我省已列入“七五”发展规划,每年需要1万吨。

三、产品方案和建设规模

1方案及规模选择

根据国内外产品需求情况分析,产品市场销路是好的。据有关资料报道,19××年国内仅洗涤剂醇的用量约5万吨/年以上。××地区有丰富油料作物资源,又是油料加工基地,在××市××厂,建设一套以天然脂为原料,生产能力为5 000吨/年脂肪醇的生产装置是可行的

2产品产量及销售方向。

建设规模定为5 000吨/年,C16—C18的天然脂肪醇和副产400吨甘油。

销售方向,主要用作生产精细化工产品的原料和洗涤用品等产品为主,在满足国内市场需要的同时,也可考虑出口创汇。

3产品性能及规格

(1)脂肪醇质量要求。

(2)甘油质量指标。按中华人民共和国标准CT8687——77丙三醇(甘油)为澄清、黏性液体,无臭,溶于水,醇又溶于醚、三氯甲烷及二硫化碳,在空气中易吸收水分。

四、生产技术方案

1工艺路线比较

洗涤剂醇的工业生产主要有两种:

(1)以石油加工产品为原料的化学合成方法。

(2)以天然油脂为原料的转化方法。

以石油为原料合成醇多为仲醇带有支链,无法得到偶数碳的直链仲醇,由于仲醇结构决定了以石油为原料的合成物降解性能却远远不如仲醇。以石油为原料生产的脂肪醇设备较复杂,工艺路线长、成本高,产品应用局限性大。

以天然油脂为原料生产的醇全部为偶数碳直链伯醇,没有支链和烃碳醇,不但可以用于人体洗涤用品,还可用做多功能乳化剂、渗透剂和润湿剂等,而且工艺流程短,设备较简单,成本低,应用性能好。

五、投资估算和资金筹措(略)

六、技术经济评价分析

1计算依据

(1)品种及规模。脂肪醇(C16—C18)5 000吨/年。

(2)产品销售价格。目前国内售价8 500元/吨,本项目建议书按8 000元/吨计算。

(3)产品销售税金。工商税金按售价10%计,800元/吨。

(4)装置定员。为150人。

(5)平均工资。为900元/人/年。

(6)装置及基建投资。为880万元。

(7)固定资产折旧费。按基建投资15年计为52万元/年。

2成本估算

3财务分析

(1)年总产值:8 000元/吨×5 000吨=4 000万元

(2)年税金:400万元

(3)年总成本:1 8465万元

(4)年利润:1 7535万元

七、附件

1邀请外国厂商来华技术交流计算

(1)由联合公司筹建小组向国外生产厂商发函进行技术咨询,索取资料,了解工艺过程、原料及公用工程金额及装置报价。

(2)接到正式报价后,根据报价情况,六周内完成和外商技术交流,暂邀请三家厂商来华,每家交流一周,三周为外商往返时间。

2出国考察计划

在正式进行合同谈判签署前,由深圳×××公司组团,组织工程师以上的专业技术人员,进行为期六周时间的出国考察。

3××市××厂与深圳××公司横向联合协作议定书。

四、纳税检查报告

1纳税检查报告的特点

纳税检查报告,是指税务行政机关的纳税检查人员,根据国家税法和其他相关法律规范,通过税务查账等方式,对纳税人履行纳税义务的情况进行监督,并就税收违法问题及其处理意见写成的文书。

纳税检查报告的重要特点是针对性。纳税检查报告针对的是纳税检查中查出的纳税人的税收违法行为,反映纳税人在财务管理方面存在的问题。对查出的问题做出的原始记录和取得的其他证据进行归类整理,把查出的问题依据有关税收法规条款做出分析,并且正确地计算出应该补退的税款。纳税检查报告针对查出的问题,提出处理意见和改进建议,写成纳税检查报告。经过税务检查,未发现问题的,一般不制作纳税检查报告。

2纳税检查报告的作用

(1)实施监督和管理。纳税检查,是纳税检查人员,通过税务查账等方式,对纳税人履行纳税义务的情况进行监督。纳税检查报告是根据纳税检查写成的文书,同样对纳税人具有监督作用。纳税检查报告对纳税人的经营管理情况进行检查,有利于纳税人加强经营管理,提高经济效益。纳税检查报告在一定程度上反映了税收管理存在的问题,有利于税收机关健全纳税资料,加强税收管理。

(2)提供前提和依据。纳税检查报告是税务机关对纳税人进行纳税检查审理的前提和做出处理决定的主要依据。纳税检查报告对查出的问题做出的记录和取得的其他证据进行分析和整理,有利于全面、系统、准确地反映检查的结果。根据税收法规的有关规定,对查出的税收违法问题客观、公正地提出综合性的处理意见,有利于审理部门和领导审理、审批和准确定案。

3纳税检查报告的写作

纳税检查报告一般由以下五个部分组成:

(1)标题。纳税检查报告的标题一般由被检查单位名称+文种组成,例如,《关于××公司的税务检查报告》。也可以直接写明文种《纳税检查报告》。

(2)主送机关。纳税检查报告的主送机关一般是税务主管机关。 (1)

(3)正文。纳税检查报告的正文一般包括四个部分:概况,主要问题,处理意见,结语。

①概况

概括交代案件涉及的有关情况。包括案件来源,检查目的,检查人员,检查范围,检查时间。往往有统一的表格填写。

概括交代被查单位的基本情况。包括单位名称,法人代表,经济性质,生产经营范围,经营规模,人员概况,主要经济指标完成情况,经济效益等。

②主要问题。把检查出来的主要问题按照性质分类,分别说明违反了税法的哪些有关规定,应该补交的税款数额等。要分条列项。

③处理意见。对检查出来的各类主要问题,根据国家有关规定,恰当定性,并且提出处理意见。如追缴偷税漏税税款,罚款,调整账务等。

④结语。结语常常使用请示用语,如“以上报告当否,请予审理”,“以上报告如无不妥,请批准执行”。

(4)附件。纳税检查报告的附件部分注明附件的名称和件数。附件附在报告的后面。

附件部分包括以下两方面内容:

①税务检查底稿。主要包括检查的账簿名称,凭证序号,记账时间,对应科目,问题摘要,金额等。税务检查底稿是在检查的实施阶段对查出的纳税违法问题进行记录的表格,是对违法问题定案的主要事实依据和编写报告的主要根据。

②其他证据材料。主要包括与违法事实有关的资料、凭证、原始单据等。这些证据材料是纳税检查定案、做出结论的重要依据。

③落款。纳税检查报告的落款部分注明检查人员姓名和报告完成时间。

【例文】

税务稽查报告

案件编号×地税稽字99×纳税人识别号××××××××××

纳税人×××机厂经济类型集体法定代表人董××

检查时间1998年度检查人赵××、王××检查类型日常检查检查实施时间1999年5月4~6日

根据日常检查计划的安排,我检查组与国税局稽查局联合对×××厂1998年度的纳税情况进行了3天的检查。该厂为市属集体企业,1998年度企业有职工500人,总资产4 000万元,申报的产品销售收入1 400万元,利润总额和应缴税所得额均为89 000元,适用所得税税率27%,应纳所得税24 030元,应纳各种税额56万元。

一、查出的问题

经过检查,对该企业在缴纳企业所得税、营业税、城建税、投资方向调节税及教育费附加方面共查出以下问题:

1“其他应付款”账7月25日银收23号,将房屋出租收入记入往来账,违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条关于提供的应税劳务应纳营业税的规定,逃避了应纳的营业税及其附加税费;同时,违反了《房产税暂行条例》第三条关于房产出租的,以租金收入计征房产税的规定,逃避了应纳的房产税;违反了《企业所得税暂行条例》第一条、第三条、第四条、第五条有关租金收入应纳企业所得税的规定,逃避了企业所得税。

2“原材料”账8月23日银付8号,将购进的基建用钢材记入材料账,核算了增值税进项税额,在少纳增值税的同时少纳了附加税费。该账10月25日转字号,将基建领用的钢材记入管理费用中,违反了《企业所得税暂行条例》第七条关于资本性支出不得在税前扣除的规定,减少了应纳的所得税额,少纳了企业所得税;同时违反了《固定资产投资方向调节税暂行条例》第二条等有关基建投资应纳税的规定,该项支出应缴未缴投资方向调节税。

3“管理费用”账和“产品销售费用”账两账合计,全年共列支业务招待费85 000元,超过了《企业所得税暂行条例实施细则》第十四条和《工业企业财务制度》第四十九条规定的,企业年销售净额在1 500万元以下的,业务招待费在不超过年销售额净额5%的据实列支的规定,多列支业务招待费15 000元,企业申报纳税时未调整应纳税所得额,少纳了所得税。

4“产成品”账8月5日转字12号,将空调用作固定资产未核算应纳的增值税,在违反增值税有关规定的同时,也违反了《城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条以及国家税务总局国税发[1994]051号文《关于城市维护建设税征收问题的通知》和《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》中有关纳税人应依据实际缴纳的增值税等3税税额为依据,计算缴纳城市维护建设税和教育费附加的规定,应纳未纳附加税费;同时,违反了《企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条关于纳税人在基本建设、专项工程等方面使用本企业的产品的,均应作收入处理的规定,未将转作固定资产的空调作收入处理,少缴了所得税。

5“营业外收入”账9月6日银收21号,销售钢材下脚料计入营业外收入中,在少纳增值税的同时少纳了附加税费。

二、应补退的各种税费

1将房屋租金收入记入“其他应付款”账应补税费。(略)

2将基建用钢材购进时核算进项税额,领用时记入管理费用应补税费。(略)

3全年多列支业务招待费15 000元,应调增应纳税所得额。(略)

4将空调转作固定资产应补税费。(略)

5将钢材下脚料收入计营业外收入应补税费。(略)

6计算应补缴的所得税。(略)

7应补各种税费合计。(略)

三、处理意见

根据营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、投资方向调节税暂行条例及其实施细则、教育费附加和《税收征管法》第四十条的有关规定,对该企业查出的以上纳税问题,均属于“在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款”的偷税行为,应追缴所偷税款。该企业所偷税额超过10 000元,但经计算未超过应纳税额的10%;同时鉴于该企业在1997年曾经因偷税被税务机关处罚过一次,而在这次检查中企业能如实提供材料的情况,建议处以偷税数额2倍的罚款,即77 216元(38 608×2)。并要求按规定调整账务。

以上报告当否,请予审理。

附:税务检查底稿税务稽查调账事项表

1999年5月6日

五、审计报告

1审计报告的特点

审计报告,是指审计人员受国家审计机关、企业主管部门或财政、税务、银行等单位的指派或委托,对国家机关或企事业单位的财务收支及经济活动、经营管理进行审查以后,将审计情况、审计结果、处理意见和改进建议进行汇报的文书。

审计报告具有答复性和评价性的特点。

(1)答复性。审计工作是审计人员受国家审计机关、企业主管部门或财政、税务、银行等单位的指派或委托,对国家机关或企事业单位的财务收支及经济活动、经营管理进行审查。审计工作结束时,审计人员必须对交办单位或委办单位有所交代。审计报告就是以国家法规为标准,针对交办单位或委办单位的要求和目标,一一进行答复说明,使交办单位或委办单位能够对有关问题做出正确的、恰当的处理。

(2)评价性。审计人员在围绕审计任务开展审计工作时,每进行一步,都要做好详细记录。审计工作结束时,审计人员以这些记录为原始材料,对事实进行科学分析,对被审计单位的财务、工作作风等情况进行全面评价,并且提出处理意见和改进建议,上报给交办单位或委办单位。

2审计报告的作用

审计报告的作用可以概括为公证作用和参考作用。

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