第35章 财经文书 (1)

第一节 概述

一、财经文书的含义

财经文书是指在财政、经济活动中形成和发展起来的，部门或个人专门用于处理财政、经济业务，反映财政、经济内容的应用文体。

按照内容性质，财经文书大致可以分为协议类和报告类两大类。协议类财经文书是当事人双方签订的文书，包括协议书、合同等；报告类财经文书是向上级主管部门及领导汇报工作情况的文书，包括项目建议书、可行性研究报告、经济预测报告、经济活动分析报告、纳税检查报告、审计报告、质量检查报告等。

二、财经文书的特点

1专业性

财经文书是专业性很强的应用文体。财经文书是以反映财政、经济活动为内容和对象的，而财政、经济活动本身具有很强的专业性，所以财经文书也必然具有很强的专业性。财经文书不同于基础性写作，而是财经领域的专业性写作。它的理论基础是反映财经工作和经济发展规律的经济理论，它的各种文体是为搞好经济管理、提高经济效益而确定的，它的写作内容贯穿于财经管理活动的全过程。要写好财经文书，必须熟悉有关专业和业务，必须正确认识和准确表达财政、经济专业知识和专业术语。

2精确性

财经文书具有精确性的特点。财经文书所出现的事实材料、统计数据和所依据的政策、法律必须真实可靠、准确无误，不能出现偏差。许多文种，离开统计数据或事实材料就难以得出结论，也就不能进行写作。如果内容不确实或表达不精确，就可能无法据以办事，甚至造成损失。在从事财经文书的写作时，必须了解有关的政策和法律，熟悉相关的事实材料和统计数据。

三、财经文书的作用

1维护主体的合法权益

大多数财经文书，可以起到维护单位或个人正当、合法的经济权益的作用。根据国家政策、法律制作的财经文书，是国家政策和法律的体现，可以作为维护经济主体合法权益的依据。例如，协议类文书一经签订，就具有法律效力，当事人必须遵照执行，如有违反，就要承担一定的经济责任或法律责任。经济主体要维护自己的合法权益，在写财经文书时必须符合国家有关的政策和法律。

2保证经济的健康发展

有些财经文书，可以起到保证经济健康发展的作用。财经文书的法律效力，有助于维护正常的经济秩序，克服经济发展中的弊端，从而保证经济的健康发展。例如，报告类文书比较重视事实材料和统计数据，从中可以发现经济发展的有利因素和不利因素，有针对性地制定改进措施，促使经济沿着正常的轨道运行，保证经济的健康发展。

第二节 报告类

一、经济活动分析报告

1经济活动分析报告的含义

经济活动分析报告，就是根据经济活动分析结果，向企业领导、上级机关或有关单位提出的书面文件。

企业在对一定时期内生产经营活动的结果所反映的各种指标，进行分析、比较和研究，评价工作成绩等时，经常要进行经济活动分析。

2经济活动分析报告的格式

虽说各行各业经济活动内容分析不同，没有固定的格式，但大体可分以下几部分：

(1)标题。主要写明经济活动分析报告的企业名称、时间。

(2)正文。一般包括下列内容：

①概况。介绍经济活动分析报告的基本内容，或概括地说明主要经济指标的完成情况。

②各种经济指标的分析结果。如工业企业的产值指标、成本指标、资金指标、销售指标、利润指标等；商业企业的商品流转指标(包括购进、销、存)，流通费用指标、资金指标和利润指标等。通过了解这些指标的本期实际数与计划数相比较，可以确定企业计划的完成情况；与上年同期实际数相比较，可以看出企业经济业务发展变化的趋势；与同类企业的实际数相比较，可以判断企业经济效益的高低。对每个指标，解剖其构成因素，据以考察取得成绩和存在问题的原因，分清主观因素和客观因素，作为评价的依据。

③评价。针对上述比较分析的结果，对企业经济工作取得的成绩和存在的问题，分别对主客观原因做出评价。

④意见或建议。也就是对存在的问题，提出改进的意见或建议。忌泛泛而谈，不着边际，应注意要写出具体内容。

(3)提出报告的单位和负责人的签章以及日期。

【例文】

××绸布呢绒商店19××年度经济分析报告

一、基本情况

我店以经营绸布呢绒买卖为主要业务。近年来，由于人民生活水平的不断提高，绸布呢绒类商品市场需求变化较大。过去不重视市场调查，只凭经验确定进销指标，致使一部分商品因不对路、不适销而造成积压。在既要大力组织适销商品以满足消费需要，又要处理积压商品降低库存的原则下，19××年度商品流转指标中的进货、销货均超额完成计划，库存商品也从上年的80万元减少到62万元，但比计划安排的要求尚有相当大的差距。主要是积压多年的商品，处理上存在着一定困难。而且由于削价出售这些商品，造成销售额超额完成62％，利润反而比计划降低124％的情况。但与上年各项指标相比，则经济效益有显著提高，发展趋势基本上是好的。

二、各项经济指标的完成情况

19××年的计划，进货保持在19××年已实现的销货额的基础上，同时扩大计划年度的销售来减少库存商品30万元，压缩流动资金。但实际执行结果只减少了18万，未能达到预计目标。不过从19××年起，我店加强了市场预测，实行以销定进。因此在进货超计划9％的情况下，没产生新的积压，整个商品流转计划的执行，基本上是正常的。

销售收入比计划增长62％，比上年增长109％，在扩大商品流通，满足市场供应方面，取得了一定的成绩。但也存在一些不足，主要问题是：

1销售额增加120万元，利润额反而减少5万元，没有达到计划指标。这主要是由于削价处理积压商品造成的。虽然商品积压也是本店经营管理上存在的问题，但不是19××年度的责任。

2费用比计划增加9万元，这是抵除水电、文具、印刷等办公费节约1万余元后的净超支，除其中因扩大商品销售而增加包装、运输、保险、仓储保管、利息支出以及处理积压商品而支出整理等费用7万余元属于正常外，其他如修理费、差旅费、会议费、广告样品费等，都发生了不同程度的超支，总数达2万元左右，这是管理上存在的主要问题。

三、改善经营管理的意见

1加速处理积压商品。19××年处理了一批，达10余万元。尚存10余万元是更不适销的商品，积压时间愈久，处理将更加困难，因此必须采取积极的措施，如降低售价、运销到消费水平较低的地区，或加工改制成成品出售等。

2加强财务监督。19××年超支的固定费用，虽然没有不合法的支出，但没有精打细算，存在不讲支出效果的情况。如有些差旅费、会议费、广告费并无必要，但财务部门对这种合法而不合理的支出，也只好照付。今后对这些支出，有关部门应慎重考虑。

财务科经济分析小组

××××年×月×日

二、可行性研究报告

1.可行性研究报告的含义

可行性研究报告是指在调查研究的基础上，分析论证某个建设或改造项目有效可行，在通过分析和比较后，提出技术上合理、经济上合算的最佳方案的书面报告。

2可行性研究报告的写作要求

(1)论点要鲜明。

(2)论据要充足。

(3)论证要严密。

【例文】

中国××国际经济技术合作公司与港商合资

经营××出租汽车公司的可行性研究报告 本报告由中国××国际经济技术合作公司(以下简称甲方)与香港××金属有限公司(以下简称乙方)在充分协商和调查的基础上共同编写。

一、企业的名称、地址及负责人

1企业名称：××出租汽车公司。

2地址：××市××区(具体地址待定)。

3项目负责人：甲方，×××；乙方，×××。

二、项目的提出

三、合资双方简况和经营方针

四、技术与设备(包括维修设施和维修零配件供应)

五、组织机构

六、资金概算和来源

七、经济效益分析

甲方：×××(盖章) 乙方：×××(盖章)

代表：×××(签章)代表：×××(签章)

××××年×月×日

三、项目建议书

1项目建议书的含义

项目建议书是在确定项目意向后，具体反映项目内容的报批性文件。它是在调查研究的基础上提出的拟建项目的大致设想，是从项目的发展背景、基础、条件出发，通过对拟办项目的必要性和可能性的分析论证而写成的立项申请，目的是使主管部门批准立项。

2格式与要求

(1)标题。标题由合作双方名称、项目名称和文种构成。如果使用专门的封面，则在标题下应写明项目主办单位、地址、项目负责人、主管部门、日期等。

(2)目录。如果建议书内容较多，一般应在正文前加章节目录。

(3)正文。正文包括以下内容：

①合营单位或者项目单位概况。

②合营项目或项目的目的。

③合作对象的概况。

④合营(项目)的范围和规模。

⑤投资估算。

⑥投资方式及资金来源。

⑦生产技术和主要生产设备情况。

⑧主要原材料、水、电、气等来源。

⑨人员情况。

B10投资回报、经济效益估算。

(4)落款。申请立项单位名称、印章、日期。

(5)附件。附件一般包括意向书，合作方资信情况调查，市场预测和调查报告等。

【例文】

引进年产5000吨天然脂肪醇装置项目建议书

主办单位：××市××厂

项目负责人：×××(××市××厂长)

×××(深圳××公司经理)

目录

(一)建设项目的目的及意义

(二)产品的需求预测

(三)产品方案和建设规模

(四)生产技术方案

(五)主要原料、燃料和动力的供应

(六)建厂条件和厂址

(七)环境保护

(八)工厂组织和劳动定员

(九)项目进度安排

(十)投资估算和资金筹措

(十一)技术经济评价分析

(十二)附件

1邀请外国厂商来华技术交流计划

2出国考察计划

3××市××厂与深圳××公司横向联合协作议定书

一、建设项目的目的及意义

目前全世界每年产动植物油脂总量约为6 000多万吨，其中70％是植物油脂，30％是动物油脂，据报道，国外有13％的油脂(约800万吨)用作化工原料，主要生产脂肪醇、脂肪酸等化工产品，并且生产技术成熟，产品质量好，三废少。

我国年产动植物油脂1 000万吨左右，除部分食用外主要用于生产肥皂表面活性剂和油基性涂料等。××省的油脂资源不但产量丰富，而且品种多，如大豆油、葵花油、蓖麻油的产量居全国首位。19××年葵花子产量达50万吨，可加工葵花油10万吨。这对以农副产品为原料，发展我省精细化工，具有可靠的基础。

目前，全世界脂肪醇年生产能力约为100万吨，30％用于表面活性剂。在国外，脂肪醇素有“工业味精”之美称，其用途十分广泛。除用于洗涤用品外，还被用于农药、选矿、化妆品、食品、药物、润滑剂、纺织、钻井助剂、皮革、建筑、造纸等方面。我国脂肪醇的产量很低(1万吨左右)，工艺落后，产品质量差，品种少。目前，我国仅洗涤用品每年进口脂肪醇大约2 000吨，同时还从日本进口醇醚硫酸盐(AES)25 850吨，折合脂肪醇13万吨，合计15万吨。××省“七五”期间，每年用洗涤剂醇约5 000吨，目前我省尚属空白。为了加速我省精细化工产品的发展，拟引进资金、技术和关键设备。

二、产品的需求预测

1国外情况

用天然油脂生产脂肪醇正在引起各国的重视，因为天然动植物油脂对人体安全可靠，造成三废污染少。以天然油脂为原料的醇系表面活性剂在全部表面活性剂中的比重，将从19××年的45％增加到19××年的70％，产量由930万吨增加到2 540万吨。菲律宾联合椰子化学公司，正在建设一个35万吨／年的高级醇工厂，其生产成本比合成高级醇低，具有很强的竞争能力。近两年来，一些国家用天然油脂制高级醇的生产能力成倍增加。

美国、西欧和日本以天然油脂生产脂肪醇就其生产能力和消耗量都是比较多的国家和地区。如美国洗涤剂醇供需情况为：19××年产量为315万吨，进口07万吨，出口53万吨，消耗264万吨。西欧19××年洗涤剂醇的年生产能力为372万吨。日本洗涤剂醇的年生产能力估计为10万吨，其中天然醇约占40％。

由于天然脂肪醇系表面活性剂，且有表面活性好，配位性好，毒性小，而且易于生物降解，低温的应用性能好，成本低等特点，在表面活性剂的应用领域占有重要位置。因而近几年来，一些国家用天然油脂制醇的生产能力增长很快。国外预测，石油原料的优势只能维持10年，从长远看天然油脂处于有利位置。