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第22章 用好财务管控的两大工具(2)

3预算如何执行下去

“樱桃好吃树难栽”,目标好定事难做。任何事情,执行起来都是有困难的。现在企业最头疼的是执行力差,执行不到位。

执行力差,执行不到位,主要有两个原因:一是理解不到位,二是做不到位。如果问题出现在理解上,企业需要做好培训、指导和沟通;如果问题出现在做的环节,企业需要做的不仅仅是沟通和培训,必要的时候就得换能做到位的人了。

要让预算按照既定的目标和方向执行下去,首先要保证目标是确实能实现的,如果确定的目标无法实现,预算一定执行不下去;其次要有强有力的监督机构。企业想让一件事情执行下去,就必须有对执行不下去的情况的惩罚,否则,没人愿意拼命地往前冲。古时候行军打仗,很少有逃兵,基本上都是英勇向前的,因为逃兵只有死路一条,不往前冲,就会受到军法的处置,还不如战死;如果战得好,可能还死不了。

二、分析

21世纪最宝贵的是人才,人才最宝贵的是经验。经验之所以宝贵,是因为人可以从经验中学到宝贵的教训。经验和挫折促进了个人和企业的成长。所以,分析的环节,就是企业直面自己的问题的环节。

1分析结果偏离预算的原因

预算和实际的工作一定会有差异,但差异不重要,重要的是差在哪里。企业每个月都应该做预算差异分析报告,并解决管理中存在的各种问题。

(1)销售收入的差异,是量的问题还是价的问题?是市场的问题还是人员的问题?

(2)收入回款的情况,预计要回笼的钱收到没有,为什么没收到?是谁的责任?

(3)成本控制的问题,实际成本和标准成本形成差异的原因是什么?是消耗量的问题,还是材料成本价格的问题?谁对差异负责任?

(4)费用控制的问题,实际发生额与预算之间形成差异的原因是什么?超过预算的部分是否合理?节约部分是谁的功劳?

(5)资金流情况,预计的现金流入是否全部到位?不到位的原因在哪里?预计的现金流出是否全部支付?是否有超额支付的款项?企业是否保持了正常的现金储备?

(6)利润情况,预计的利润指标是否实现?如果没有实现,原因在哪里?是收入的问题,还是成本费用的问题?

2分析企业资产管理效率

企业资产管理效率通常用周转率这个指标来进行分析和衡量,主要分析点是资产的运转情况,因为企业的效率高、产出高,效益才高。

(1)总资产周转率

概念:总资产周转率是销售收入与总资产的比值。

计量方式:总资产周转次数、总资产周转天数、总资产与收入比。

①总资产周转次数(率)=销售收入÷总资产

指标解读:总资产周转次数表示总资产在一年中周转的次数,或者表示l元资产投资所产生的销售额,产生的销售额越多,说明资产的使用和管理效率越高。

②总资产周转天数=365÷(销售收入÷总资产)

=365÷总资产周转次数

指标解读:总资产周转天数表示总资产周转一次所需要的时间,时间越短,总资产的使用效率越高,盈利性越好。

③总资产与收入比=总资产÷销售收入=1÷总资产周转次数

指标解读:总资产与收入比表示l元收入需要的总资产投资。总资产与收入比相同,需要的投资越少,说明总资产的盈利性越好,或者说总资产的使用效率越高。

(2)流动资产周转率

概念:流动资产周转率是销售收入与流动资产的比值。

计量方式:流动资产周转次数、流动资产周转天数、流动资产与收入比。

①流动资产周转次数=销售收入÷流动资产

指标解读:流动资产周转次数表示流动资产一年中周转的次数,或者表示l元流动资产所支持的销售收入。

②流动资产周转天数=365÷(销售收入÷流动资产)

=365÷流动资产周转次数

指标解读:流动资产周转天数表示流动资产周转一次所需要的时间,也就是期末流动资产转换成现金平均所需要的时间。

③流动资产与收入比=流动资产÷销售收入=1÷流动资产周转次数

指标解读:流动资产与收入比表示l元收入所需要的流动资产投资。通常情况下,流动资产中应收账款和存货占绝大部分,因此它们的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。

(3)非流动资产周转率

概念:非流动资产周转率是销售收入与非流动资产的比值。

计量方式:非流动资产周转次数、非流动资产周转天数、非流动资产与收入比。

①非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产

②非流动资产周转天数=365÷(销售收入÷非流动资产)

=365÷非流动资产周转次数

③非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入=1÷非流动资产周转次数

指标解读:非流动资产周转率反映非流动资产的管理效率,分析时主要针对投资预算和项目管理,分析投资与其竞争战略是否一致,收购和剥离政策是否合理等。

(4)应收账款周转率

概念:应收账款周转率是应收账款与销售收入的比率。

计量方式:应收账款周转次数、应收账款周转天数、应收账款与收入比。

①应收账款周转次数=销售收入÷应收账款

指标解读:应收账款周转次数表示应收账款一年中周转的次数,或者表示l元应收账款投资支持的销售收入。

②应收账款周转天数=365÷(销售收入÷应收账款)=365÷应收账款周转次数

指标解读:应收账款周转天数也称为应收账款的收现期,表示从销售开始到回收现金平均需要的天数。

③应收账款与收入比=应收账款÷销售收入=1÷应收账款周转次数

指标解读:应收账款与收入比表示l元销售收入需要的应收账款投资。

(5)存货周转率

概念:存货周转率是销售收入与存货的比值。

计量方式:存货周转次数、存货周转天数、存货与收入比。

指标解读:计算存货周转率时,使用销售收入还是销售成本作为周转额,要看分析的目的。

①在短期偿债能力分析中,为了评估资产的变现能力需要计量存货转换为现金的数量和时间,应采用销售收入。

②在分解总资产周转率时,为了系统分析各项资产的周转情况并识别主要的影响因素,应统一使用销售收入计算周转率。

③如果是为了评估存货管理的业绩,应当使用销售成本计算存货周转率,使其分子和分母保持一致。

实际上,两种周转率的差额是毛利引起的,无论用哪一个计算都能达到分析目的。

3分析企业盈利能力

企业盈利能力分析的指标,主要有销售净利率、资产净利率和权益净利率。

(1)销售净利率

概念:销售利润率是指净利润与销售收入的比率,通常用百分数表示。

公式:销售利润率=(净利润÷销售收入)×100%

指标解读:销售利润率表示每1元的销售收入能获取多少利润,如果销售净利率为10%,则意味着企业1元的收入有01元的净利润。

(2)总资产净利率

概念:总资产净利率指净利润与总资产的比率。

公式:总资产利润率=(净利润÷总资产)×100%

指标解读:总资产净利率反映的是企业的资产获利能力,即公司从1元资产(不论资金来源)所获取的净利润。如果资产利率为10%,则企业100元的资产能获取10元的利润。

(3)权益净利率

概念:权益净利率是净利润与股东权益的比率。

公式:权益净利率=(净利润÷股东权益)×100%

指标解读:

权益净利率反映的是股东投入钱的获利能力,即1元股权资本赚取的净利润,可以用来衡量企业的总体盈利能力。如果权益净利率为20%,则表示股东投资100元,能获取20元的利润。

4分析企业偿债能力

企业的偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力。

(1)短期偿债能力

短期偿债能力主要通过流动比率、速动比率、现金比率等指标进行分析。

①流动比率。

概念:流动比率是流动资产与流动负债的比值。

公式:流动比率=流动资产÷流动负债

指标解读:

假设条件,假设全部流动资产都可用于偿还流动负债。

表明每1元流动负债有多少流动资产作为偿债的保障。

流动比率是相对数,所以更适合同行业之间的比较,也可以用于企业不同时期的比较;计算简单,数据可以直接采用资产负债表的数据。

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