所以，大家一定要注意了，核定征收有两种形式。比如说广州和深圳这两个城市：在广州是按照收入来核定的，用收入乘以税务机关核定所得率再乘以所得税率25%，也就是说企业只要产生了收入，就要缴纳企业所得税；但是对于深圳的一部分企业，税务局则是按成本费用核定的。在成本费用的基础上，乘以核定的所得率，再乘以所得税率25%，按这个数字来缴纳企业所得税。有些企业老板就很困惑：“为什么我没有赚钱，只发生了费用成本，还得交企业所得税？”他们特别想不通这个问题，认为只有赚了钱、有了收入需要才交所得税，为什么成本费用还要交所得税？因为税务局考虑的出发点是，如果企业没有收入产生，那怎么会月月都支出这么多成本，费用呢？所以它就从成本费用来考核企业的收入，这是用反推的方法来估算企业的收入。
我希望大家能够理解这种征收方式，它意在杜绝恶意的偷税漏税行为。税务部门的思路和想法很明确，那就是，既然企业能够持续支出这么多成本费用，那就一定会产生相应的收入。
讲到这里，我还要指出的是，有些企业的老板和会计人员认为，企业所得税是按照收入来计算和征收的，所以企业有收入就全部做入账中，至于企业发生的费用成本，做不做都不太上心。会计人员会以为反正自己是私营企业，花出去的钱只要老板自己不计较就行，至于要不要记在账上，不用那么在意。结果是该发生的、不该发生的，都随便做做账，采取一种应付的态度。
针对这个问题，我在这里建议大家还是得认真一点儿。我们不妨看一看核定征收的核定所得率，它并不是一个固定不变的数，税务机关经常会作出调整，而不是像所得税率固定为25%。根据不同的行业，所得率的核定是可以在一定范围内去调整的。比如说饮食行业所得率在8%～25%，税务人员可以根据企业的业务情况，每年进行核定调整。大家可以看到，所得率的上限和下限之间是有很大差异的。税务人员核定的时候，会在同行业根据企业规模和企业外部环境的比较衡量来核定，同时还要参考企业交上去的财务报表，根据财务报表所反映出的各项数据做一个合理的判断，然后综合所有资料给企业确立一个所得率。因此，报表数据对企业的企业所得税的申报是非常重要的，报表数据是税务人员对企业所得税进行核定的一个重要的核定依据。
我接触过这样一家企业，刚开始税务局给这家企业核定的所得率是7%，结果第二年就调整到15%。一下子增长这么多，企业老板很难接受，就前来跟我诉苦，说企业不赚钱，现在的生意越来越难做，利润越来越少，这样的调增让企业有点儿承受不起。他问我怎么才能让税务局知道企业现在的实际情况，希望有办法说服税务局将企业的所得率降下来。于是，我就让该企业把上一年度的利润表拿给我看一下。结果，我看了这家企业上年度报给税务局的利润表后，终于明白为什么这家企业的所得率会一下子被调增那么多了。因为从这家企业的利润表来看，企业利润已经达到了20%。自己说没赚到钱，但是企业利润表上反映出企业很赚钱，你说税务局会相信你嘴上说的还是相信利润表？当时我就跟该企业老板说，以他们利润表反映出来的数据来看，税务局没给他们定高，反而还给定低了，因为赚的是20%，而税务局还手下留情只定了15%。看着这个数据，找谁都说不过去，说没赚钱，可自己的报表显示利润足足有20%啊。
这家企业为什么会出现这样的问题？老板觉得自己没赚钱，而报表所反映出来的数据又有20%的利润，原因就在于：公司财务认为公司是核定征收，只要将收入及时入账，把收入的数据如实申报所得税就没什么问题了，而公司的费用成本单据都没有经过仔细的核查，比如老板经手支付的费用成本很多都没有在企业账务上体现出来，这样就导致企业账面利润是虚增的。加上老板也不懂税务，认为自己的钱就是公司的钱，公司的钱也是自己的钱，只要是自己花出去的，记不记账无所谓，自己心里清楚就好了，这样就导致老板的行为和企业的财税管理脱节，更不用说去了解相应的财税知识了。当这位老板拿来他们企业的利润表给我看的时候，我给他仔细讲解了核定征收的计算依据，同时也讲解了核定所得率的道理，听了我的讲解，这位老板才反应过来，原来这个利润表还是蛮重要的。他说平时真的没人提醒他，自己也不知道这个财务报表是怎么回事，所以就没有规范好，很多支出都没有及时入账，最后导致企业报表数据和实际情况不吻合。
通过上面这个例子，我们不难看出，对于核定征收的企业，认真核算和处理好企业的账务数据是非常重要的，大家一定要引起重视。
（二）查账征收
查账征收企业所得税的核算方式也不复杂。企业的利润，乘以所得税率，就是查账征收的征收金额。
具体来说，我们可以从企业的利润表（又称损益表）上查到企业的实际利润，然后用实际利润乘以25%的所得税率，得到查账征收企业每个季度要缴纳的企业所得税金额。有些查账征收的企业向我提出了它们的困惑：对于查账征收的企业，是不是在每个季度申报企业所得税的时候，税务局都要来查企业的账，这样才叫查账征收？是不是每个季度要等税务局查了企业的账之后，企业才能去申报企业所得税？其实并不是如此，查账征收只是一种征收方式的名称，并不是说税务局一定要每个季度都来企业查账。所谓查账征收、核定征收，也就是在所得税征收方式上取的两个名字，以区别申报征收的两种不同核算方式而已。
无论是查账征收企业，还是核定征收企业，每个季度申报所得税时，都无须等税务局查账，都是企业先自行申报，也就是说按季度先预先缴纳，然后按年度再申报一次。请大家注意，这两种征收方式都是除季度外，年度还要再申报一次的。作为税务局来讲，企业一个年度的申报所得税结束以后，他们都会有稽查。所谓稽查就是抽查一些企业进行账务审查，看看企业一年的申报和账务实际发生是否吻合，如果被税务局查到企业申报数据与实际业务不吻合，企业少缴纳了企业所得税，那税务局就会采取处罚措施。如果税务局查出来有问题，让企业去补交申报的所得税，就会伴随着相应的罚款和滞纳金。所以，企业要特别注意，在年度申报的时候，一定要主动申报补缴少缴的企业所得税，因为自行申报补缴的不会产生税务罚款和滞纳金，而被查出来的就会出现罚款和滞纳金了。企业一定要严格管控好，使企业的账务与实际业务相吻合，才会保证所得税的正常缴纳。
企业所得税属于大税，企业和税务机关都会比较关注，这也是会计人员处理账务时会直接影响到的一个税种，需要多加注意。
八、关于个人所得税
个人所得税是我们大家都比较关心的税种，这里我们重点看的是个人薪资所得，就是企业给员工发的工资。凡是企业员工的工资金额超过3500元的，都需要缴纳个人所得税。这里的工资金额是指所有的薪资加起来所得，也就是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。换句话说，个人取得的所有收入，只要是与任职、受雇有关，不管是其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象，所有加起来超过3500元就要缴纳税款。
计算方法：
[（总工资）－（三险一金）－（免征额）]×税率－速扣数＝个人所得税
以总工资5105元、三险一金105元为例：
（5105－105－3500） ×3%－0＝45（元）
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率如下表所示：
7级超额累进税率
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元）
全月应纳税额不超过1500元 3% 0
全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105
全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555
全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755
全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505
全月应纳税额超过80000元 45% 13505
说明：
1．本表含税级距指每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失的余额。
2．含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用为3500元后的余额。）
因为个人薪资所得税是由企业代扣代缴的，很多企业老板为了安抚员工的人心，对员工讲，大家赚钱也不容易，企业就不给员工申报个人所得税了，这样企业账内所有反映出来的员工工资都会低于3500元。站在企业的立场看，这样处理是否真的会让企业和员工受益？
首先可以肯定地说，逃税原本就是一件税务风险很大的事情。那么，个人所得税偷逃会给企业带来什么样的损失呢？在考虑个人所得税偷逃给企业带来的税务损失之前，我建议大家再看看上面的表格。个人收入所得税的应缴税额是累进制的，所谓累进制就是指收入超过3500元以后，分别定级为超出部分的3%、10%、20%、…一直到45%。在这样一个累进制的税种里，如果能缴到个税的10%，作为私营企业的员工来说，就已经算是较高的收入了。弄清楚了这一点，我们再来分析一下，站在企业的立场，偷逃税会从税收方面给企业带来哪些损失。下面我来举一个例子。
假如说某个员工的工资是4000元，按规定，超出3500元起征点的500元就需要缴个人所得税。如果不缴个人所得税，在企业账目上反映出来的最多就只有3500元的工资支出，而企业实际支出的费用是4000元。对于企业来说，因为在账面无法体现，所以那500元的费用就这么没有了。费用减少了500元，直接的影响就是：从账上看企业的利润增加了500元。企业的利润多了，企业要交的所得税就多了。我们前面已经讲过，企业所得税的税率是25%，也就是说企业需要为这500元的利润缴125元的税款。但如果老老实实按照规定去缴个人所得税，只需要按3%缴纳即可。我把这笔账算给大家看，今后应该如何处理个人所得税，我想大家应该心中有数了。
总之，站在企业的角度来说，个人所得税该缴还是得缴。第一，该税不是由企业承担而是由个人来承担的；第二，偷逃个人所得税会对企业所得税产生负面影响。一些企业不了解税法，协助个人逃税，结果还给企业自身造成负担，这样的做法是非常不可取的。所以，我一直强调，作为企业的财务和老板，对税务政策的熟悉是非常重要的，否则就会做一些得不偿失又会面临处罚的事情。
在这一章里，我把一般中小企业涉及地税的九个税种分别给大家解析了一遍。我相信如果你是一个中小企业的老板，了解了这些之后，心里会踏实很多。无论你的企业请的是专职的会计做账，还是请财务代理公司记账，你至少可以做到心里有数，知道自己的企业在地税方面到底会涉及哪些税收，对自己企业地税的税务情况能有一个比较清晰的了解。
企业国税涉及税种
一、关于企业所得税
跟地税一样，国税也是根据企业营业执照上的经营范围来判断企业的涉税事项，一般中小企业会涉及的国税税种主要有增值税和企业所得税。
首先看企业所得税。前面在讲地税税种的时候，我已经详细讲解了企业所得税以及它的征收方式，这里我们要搞明白一个问题：为什么地税有企业所得税，国税也有企业所得税，是不是我们在地税部门交了企业所得税，现在还得再去国税部门交一遍？
当然不是。无论国税还是地税，两者对企业所得税的征收方式和核算方式都是一样的，这是全国统一的。在这里，我需要先跟大家讲解一下地税和国税征收企业所得税是如何划分的。根据国家税务总局的规定，凡是2002年1月1日前成立的企业，其企业所得税在地税申报；2002年1月1日至2008年12月31日期间成立的企业，在国税申报企业所得税；自2009年1月1日开始成立的企业申报企业所得税有两种情况：以申报营业税（服务行业）为主的企业在地税申报企业所得税，以申报增值税（商业或工业行业）为主的企业在国税申报企业所得税。
所以，假如你接手了一家成立比较早的公司，必须先看一下它的企业营业执照的成立日期。如果是2002年以前成立的企业（不包括2002年），那么企业所得税就在地税申报。注意，这里要看的是企业的成立日期，我们不用管这家企业自成立以来，它的执照内容是否有任何变更——无论是地址变更，还是经营范围变更——我们不需要看这些内容的变更时间，而只需要看它的成立日期。
接下来，我们要说一下2009年以后成立的企业缴纳企业所得税时需要注意的地方。一些企业在注册阶段，由于什么行业都想去做，所以申报的经营范围很广，但到底会以什么为主经营，企业自己也很难确定。在这样的情况下，税务局一般会根据营业执照所写的内容做一个判定，即由税务局核定一个需要申报的企业所得税。但是个别企业可能会被国税、地税同时核定申报企业所得税，若遇到这样的情况，企业也不用担心，不需要在国税、地税都申报企业所得税，只需去申请取消一边的就可以了。所以，企业在登记注册的时候，经营范围自己一定要搞清楚，不要申请注册太多的经营项目，否则就会给企业自身带来麻烦。
二、关于增值税
（一）国税增值税的征收范围
国税的重点税源是增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围，加工和修理修配以外的劳务服务征营业税。
