我叫金多多，今年26岁，目前在国内一家上市公司担任税务经理。我在小企业做过税务会计，也曾在税务师事务所工作过，后来回到学校读研究生。一直以来，我对税收筹划充满了热情，并始终保持着积极的学习态度。在这里，我很想通过曾经写下的日记和大家分享税收筹划的技巧。我的方法不一定完善，如果大家有更好的建议，欢迎一起交流。
在正式介绍税收筹划的技巧之前，多多还要告诉大家一件更重要的事情，那就是如何做好税收筹划的准备工作。工欲善其事，必先利其器。良好的理论基础在实践中能起到事半功倍的作用。
准备一 了解税收筹划的真面目
这事得从2010年10月的那次辞职说起。回忆把我拉回到那天的争执……
“什么，你才上了三个月的班，就要辞职！”妈妈瞪大了眼睛，一副不可思议的表情。
没错，自打从办公室摔门而出的那一刻起，我就没想过要留下，只记得主管刺耳的女高音在身后回响：
“金多多，你只不过是个小小的税务会计，别太把自己当回事了！”
我毕业不久，人情世故也懂得不多，但是我起码知道自己的职业操守，怎么也不能去做违法的事情。主管为了减少公司当期税负，想通过多结转成本、虚列开支和费用来减少所得税，这分明就是偷税的行为，可她还理直气壮地说那是税收筹划的方法。
“刘主管，我记得老师不是这么讲的，您那是偷税啊，是违法的。”我甚至翻出了珍藏至今的课本，“您看，书上说‘税收筹划是纳税人在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体利益最大化的纳税方案，以此处理生产经营和投资理财的一种企业涉税管理活动。’”
刚说完这句，同事小李便给我使了个眼色，示意我别再说下去。
“税收筹划和偷税可有着本质上的区别。偷税主要是指纳税人隐藏真实情况，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，或在账簿上多列支出少列收入等行为，为的是少纳税或者不纳税。”我仍旧自顾自地说着。
眼看刘主管的脸变得铁青，她最怕没面子，更何况还是一个小小的职员扫了她的面子。
“你倒是跟我说说，我该怎么办，这税又该怎么省？”
“这个……我也还没想到。”被她这么一问，我有些发懵了，“总不能违法吧！”
“你说了还不等于没说。”她扬起嘴角轻蔑一笑，“当初公司录用你时我就怀疑你的实力，这个办公室到处都是重点大学的学生，别人都没说什么，你一个二本学生有什么资格在这里说教？”
她嗓门大，又不讲道理，一番话说得我委屈得都快哭了。毕竟我也是为公司着想啊，偷税这种事一旦被查出，轻则罚款，重则追究刑事责任。看着刘主管恼羞成怒又高傲狂妄的神情，我顿感悲凉，难道我的职业生涯真的要在这不分是非的地方开始吗？我越想越生气，从椅子上愤然而起，办公室里同事都被我的举动吓坏了。接下来便上演了开头的一幕。
脑袋被重重一击，妈妈的巴掌把我从回忆里拉了回来：“我说金多多，你是脑子进水了么？这年头工作多难找，你偏偏还把自己的饭碗给扔了，现在哪家公司不搞点小动作偷税逃税的，你就是死心眼儿。”
“我知道，企业不光有纳税的义务，更有捍卫自己经济利益的权利。可这一切都应该在法律的尺度内啊，跟法律过不去就是跟自己过不去。如果为了点小利益去做危险的事，那才糊涂呢。”
“哎，我的傻丫头，我该怎么说你呢。”听到我的这番话，妈妈叹气作罢。
准备二 了解税收筹划的原则
在妈妈的帮助下，我进入了本市一家税务师事务所工作。所长姓陈，是妈妈的初中同学，听说他念书时就很优秀，每次考试都名列前茅。目前，他已囊括注册会计师、注册税务师和注册资产评估师等各种资质，让人佩服不已。
我了解到，这家税务师事务所是2005年成立的，在当地还算小有名气。所里共三个部门：税务代理部、综合业务部和审核鉴证部。
所里的人都在各忙各的事，眼看午饭时间已经到了，大家却还没有下班的意思。
“你是新来的吧？”一个留着长长卷发的大眼睛姑娘向我打招呼。
“你好，我叫金多多，今天第一天上班。”初次见面，我有礼貌地回应别人。
于是我们相约一块儿吃午饭，这姑娘叫罗珊珊，在所里工作了大半年，没想到竟然还是个“90后”。
“我在代理部，你还没分部门吧？这里的新人一般都从跑腿打杂做起，有时某个项目经理缺人手，就会把你调过去，慢慢地你就明白其中的运作了。”
我似懂非懂地点点头，其实到哪个地方上班的新人不是这样呢。
刚说着，餐厅里走进一个老头子，罗珊珊看到他，忙兴奋地和他打招呼：“魏老师，您也上这儿来吃饭啦？和我们一起吃吧。”
这位年逾五旬的老师是所里的“筹划大师”，每次有什么棘手的案例，客户都喜欢请教他。听说他不光业务精湛，人还很风趣。
“小金，你学的是什么专业啊？”魏老师问。
“税务专业呢，魏老师。”我不太会和长辈交流，简单地应答着。
魏老师笑着点点头：“小金，你对税务哪方面最感兴趣呢？”
“应该是税收筹划。”
“那我考考你，税收筹划的原则是什么？”
“以前学过，却又给忘了。”我不好意思地抓抓脑袋。
“第一就是法律性原则，必须合法，如果企业为实现税后利润最大化而违法，无疑是自掘坟墓；第二就是综合性原则，千万别以为税收筹划就是少缴税，一个企业不是为了少缴税而生存的，企业在进行税收筹划时，还应该权衡筹划可能带来的风险，实现节税和经营目标相协调的最佳局面；三是管理性原则，就是要根据企业的生产经营状况来安排筹划，与企业的管理活动紧密结合。”魏老师语重心长地说，“无规矩不成方圆啊，税收筹划当然也该有它的规矩。我还有事，先出去一趟，你只熟悉熟悉环境和同事。”
这一席话让我感触颇多，从前只是单纯地在技巧层面探究税收筹划的方法，却忽略了这些原则性问题，看来税收筹划真是一门大大的学问啊。
准备三 小心税收筹划中的“雷区”
我把桌上的资料都看了一遍后，陷入无聊状态，掏出手机来看。
“小金，这是魏老师要的资料，我还有急事走不开，就麻烦你给他送过去吧。”秘书交给我一个厚厚的文件袋。
我坐上一辆出租车，辗转七八分钟后，车停在了市中心的写字楼下。等我找到魏老师所在的办公室，里面的谈话才刚刚开始。
“我们不过是作为中介商赚取一点手续费，依照税法规定按5%的税率缴纳营业税就可以了，为什么税务机关还让我们补缴增值税呢？”一个中年男人坐在魏老师对面问道。
从他们的谈话里我大致了解到事情的原委。这家公司以代购优质木材为主要业务，在木材厂和家具制造企业之间扮演中介商的角色。本来一直按照交易金额的5%来收取手续费，上个月家具生产企业由于资金周转困难，希望中介公司能为其垫付货款，中介公司不愿失去这笔生意，为家具生产厂垫付资金共10万元。
因此，在这笔交易中，中介公司应收取的手续费应该为5000元（100000×5%）。
“既然我们是代购者，就应该只就收取的手续费缴纳营业税，为什么还要我们缴纳增值税？”
“按照国家的相关规定，只有具备以下条件才属于代购货物行为：首先，受托方在交易中是不垫付资金的；其次，销货方将发票直接开具给委托方，受托方按照销货方实际收取的销售款和增值税额与委托方结算货款，并从中收取手续费。但是，贵公司在实际的业务中发生了垫付货款的行为，那就不满足代购的条件，而是成为了中间商，应依法缴纳增值税。”
中年男子好像明白了其中的缘由，不到一会儿，谈话结束了。魏老师取了车，和我一块儿回事务所。
“听你们在那儿聊，我觉得税收筹划还真是门充满风险的学问啊！”我嘴里嘀咕出这么一句。
“可不是嘛！”他颇有感触地说，“筹划多雷区，执行需谨慎啊！”
“魏老师，做税收筹划都会遇上哪些风险啊？”
“这个嘛，刚那家公司属于专业人员的技术问题吧，这是风险之一。所以说做筹划时一定要面面俱到，提防每一个可能出现的漏洞。”他这么对我说，看来他还是很愿意帮助新人学习的，“比较常见的还有筹划的时效性风险。”
“时效性风险？”我有点儿听不懂了。
“我们国家税制建设不够完善，税法时时都在改。如果你留心的话，会发现常有新的税收政策出现。一个企业在做税收筹划时，说不定引用的税法条款早就失效了，这也会造成税收筹划的失败。”
“噢，原来是这样。”我恍然大悟。
“如果这家企业在垫付资金之前先咨询一下税务机关，说不定就会避免这样的结果。有时候企业认定的筹划方案，在税务机关那里不一定行得通。征纳双方对税收筹划的认定差异也是风险之一，如果纳税人的税收筹划不被税务机关认可，很可能会被认为是偷税、漏税。”
说话间不知不觉地我们已经走到了事务所门口。今天的事让我获益匪浅，也对税收筹划有了更深的了解。但这毕竟只是纸上谈兵，要是我也能亲自做一次税收筹划就好了。
准备四 关注税收筹划的政策法规
我来所里两个多礼拜后，感觉每天都很忙，也没有静心整理究竟学到了什么。前些日子，所里的老师交代我替客户办理变更登记。在税务局的大厅里，我拿着一堆文件，心里老不踏实，生怕遗漏掉什么，却又不敢开口询问工作人员。还好最后总算没出差错，我最终独立地完成了第一项任务。
还有一位老师受邀给某企业做涉税培训，让我帮他用电脑做一份课件。在大学里，做课件是我的强项，因此这项任务在短短两小时内便搞定了。
“嘿，金多多！”甜甜的女声打断了我的思绪，原来是罗珊珊，“你在打印什么呢？”
“一家企业的资料。”我苦笑一下，“最近做的都是些杂事，比如复印资料，整理文件，再高级点的就是核对数据信息了。再这么复印下去，我都快成‘影后’了！”
“谁要做影后了？”背后传来一阵笑声，回头一看，竟是上次见过的魏老师。
“金多多，你要是忙完了，就到我办公室来一趟。”他拿了点A4纸，又匆匆离开了。
魏老师的办公室不大，简单却整洁。一株茂盛的橡皮树摆在墙角，办公桌上放着他的全家福。魏老师端起茶杯示意我坐下。
“小金，你来了有两个多礼拜了吧？”
“嗯，差不多吧。”
“这两个礼拜你都做了些什么工作呢？”
“做的都是小事情，感觉都没学到什么。能算大事的就是代一家企业办理税务变更登记，然后替一个老师做了培训课件。”我吐吐舌头，“其实我挺羡慕那些出外勤的同事，他们和我比起来要充实多了。”
“能不能跟我讲讲你了解的变更登记流程。”
“纳税人要在工商行政管理机构变更登记起30日内，向原税务机关填报《税务变更登记表》，同时提供工商登记变更表和工商营业执照、变更内容的决议及有关证明文件的原件及复印件等。在表格和报送资料符合要求并准确无误的条件下，税务机关会在受理之日起30天内，审核办理变更税务登记。”
“看来这件事让你也学到了不少知识啊。”
“是啊，因为那天我一直担心自己会出错，所以每个环节我都很小心翼翼，印象比较深刻。”
“那给老师做课件时，你留意到老师都要教些什么内容吗？”
“这个，我倒没在意。内容好像和关联企业的转移定价有关。”我努力回想了一下，却又很模糊，“当时只管按照老师的授课提纲做好，其他的也没太注意。”
“金多多，你发现没？一些小事情里其实也暗藏了许多学习机会。比如你给老师做课件时，自己也可以快速地学习一遍其中的内容；你去给企业办理税务登记，熟悉了其中的流程后，下一次你做事时会更有经验；你复印资料的同时，兴许会了解一个企业的运作模式和经营状况。工作不一定每次都做多么大的事，但一定要让自己学到东西，否则即便是出外勤，你也不过是草草应付，浪费了学习的宝贵机会。”
魏老师的一席话让我茅塞顿开。是啊，我老是抱怨自己干的都是打杂的活儿，却没想到打杂也可以“打”出学问来。
“魏老师，您说得太有道理了！”
“有悟性是不够的，你得行动起来啊。”他稍作停顿，呷了口茶，“你们年轻人就是容易浮躁，用你们的话来说，就是不‘淡定’，心里总想要一蹴而就，一步登天。”
“您说的在理，其实在这里工作，我的压力还是挺大的。我不是名校出身，专业功底又不够扎实，害怕自己以后会拖大家的后腿。”我并不是个喜欢抱怨的人，却在这个时候把自己的辞职风波一五一十地告诉了魏老师，因为他实在是个和蔼亲近的长辈。
“金多多，你的过去不能代表你的未来，如果你想证明自己，就好好干，做出点成绩。”听完我委屈又满含自卑的倾诉后，他对我说了这么一句。
接下来，他还告诉我应该如何适应事务所的工作，具体归纳如下：
·利用各种培训的机会，打好理论基础，特别牢记重要的知识点，因为在未来的工作中，你很可能会遇到类似的问题；
·比理论更重要的是实战经验，工作中的每一件小事都值得留心，学会总结和归纳，可以避免犯相同的错误；
·遇到不懂的地方要学会询问，请教一个有经验的人比翻阅一整天的资料更有效率，不要害怕被拒绝，否则机会将拒绝你；
·随时关注国家税务总局和财政部等发布的最新财税文件，税法政策随时在改变，比牢记规则更重要的是运用规则；
·有空的话，考虑报考财务、经济学等方面的证书，如注册税务师证书、注册会计师证书等，夯实专业基础，扩充非专业领域的相关知识，对完善工作和充实自我都是很有帮助的。
