登陆注册
2122300000022

第22章 私营公司财务与会计管理制度(2)

6.本公司及所属机构有关现金及有价证券收人支出事项,依照本准则及现金及有价证券会计业务处理程序办理。

(二)一般会计业务处理程序

1.会计业务范围及其执行

2.本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理。所称主办会计人员,在总公司为财务管理部主管,在所属机构为会计部门主管。

3.会计业务包括下列各项:

(1)原始凭证的核签;

(2)记账凭证的编制;

(3)会计簿记的登记;

(4)财务报告的编制、分析与解释;

(5)会计用于企业管理各种事项的办理;

(6)内部的审核;

(7)会计档案的整理保管;

(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。

各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。

4.会计业务的处理程序,应依本公司的规定,根据合法的原始凭证,造具记账凭证;根据合法的记账凭证,登记会计账簿;根据符合规定的会计簿记,编制财务报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项,具备记账凭证的条件者,可代替为记账凭证。

私菪公司会计簿记处理程序制度

1.会计簿记除本章另有规定者外,均应根据记账凭证登记。

2.根据记账凭证记人会计簿记时,除总分类账应先汇编“日计余额试算表”,然后根据该表记人外,其明细分类账应根据记账凭证记人。销货簿,应收票据明细及材料账得根据原始凭证直接记人。

3.记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项,应悉与记账凭证内所载者相同。

4.日计余额试算表的编制及各种账簿的登记,均应每日为准。

5.账簿有下列情况者,视为不合法的账簿,应予更正,如不更正,不得据以编制财务报告:

(1)日计试算表及账簿的登记,未据规定的记账凭证或原始凭证者。

(2)过人总分类账未据规定的日计试算表者。

(3)日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符,或总分类账的内容与日计试算表不符者。

(4)记载缮写计算等错误,不依规定更正者。

(5)其他与法令不合者。

6.总分类账及明细账,原则上均应按日结算借贷的余额,如事实上无此必要时,得斟酌实际情况改为每周为准,但每月终了时必须办理结总一次,计算各账户“本月合计”及“截止本月累计”,以利月报的编制。

7.本公司有下列情况之一时,应办理结账:

(1)会计年度终了时;

(2)公司改组合并时;

(3)公司解散时。

8.结账前应为下列各项的整理分录:

(1)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未人账各事项的整理分录;

(2)折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录;

(3)材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录;

(4)其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未人账各事的整理分录。

9.年终结账时,各账目经整理后,其借贷方余额应依下列规定处理:

(1)收人、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目,为损益的计算;

(2)资产负债及净值各科目余额,应转人下年度各该科目。

收支各科目的结转应作成分录,资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。

10.账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者,应由原记账人员划双红线注销更正,并于更正处盖章证明,不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发觉,而其错误不影响结果者,应由察觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结果或相对账户的余额者,应另制传票加以更正。

数字书写错误,无论写错一位或数位,均应将该错误数额全部用双红线划去,另行书写正确数字,并由记账人员盖章证明。

11.账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时,应将空白页划斜红线注销,如有误空一行或两行,应将误空的行划红线注销,划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。

12.各种账簿的首页,应列启用单,标明公司名称或各厂名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期,并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页,应列经营人员一览表,填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时,须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。

13.各种账簿账页的编号,除订本式应按账页顺序编号外,活页式的账簿,应按各账户所用的账页顺序编号,年度终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。

14.各种账簿除已经用尽者外,在决算期前不得更换新账簿,其可长期持续记载者,在决算期后,可毋庸更换。

15.各种账簿在使用前应检查页数编号,并贴足印花税票,其主要账簿并应送当地税务机关验印。

如何确定会计档案处理程序?

会计档案是私营公司会计资料的记录,包括各种原始凭记、账簿、报表。私营公司会计档案保管制度可参照以下范例:

一、会计档案的保存

财务部应有专人负责保存会计档案,定期将财务部归档的会计资料,按顺序立卷登记有效。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类,具体保管年限详见附表。

会计档案保管期满需要销毁时,由会计档案管理人员提出销毁意见,经部门经理审查,总经理批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册,销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加,并在销毁单上签名或盖章。

二、会计档案的借用

财务人员因工作需要查阅会计档案时,必须按规定顺序及时归还原处,若要查阅人库档案,必须办理有关借用手续。

集团内各单位若因公需要查阅会计档案时,必须经本单位负责人批准证明,经财务处理同意,方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信,经财务经理同意后,方能由档案管理人员接待查阅,并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外,如有特殊情况,需带出室外复制时,必须经财务部经理批准,并限期归还。

三、会计档案保管期限

档案名称,保管期限。

1.会计凭证类

(1)原始凭证、记账凭证15年第6章私营公司财务与会计管理制度其中:涉及外来和对私改造的会计凭证永久。

(2)银行存款余额调节表3年。

2.会计账簿类:

(1)日记账15年

其中:现金和银行存款日记账25年。

(2)明细账、总账、辅助账15年。

(3)涉及外来和对私改造的会计账簿永久。

3.会计报表类:

(1)主要财务指标报表3年。

(2)月、季度会报表15年(3)年度会计报表永久。

4.其他类:

(1)会计档案保管清册及销毁清册25年。

(2)财务成本计划3年。

(3)主要财务会计文件、合同、协议永久。

适含中小私菪企业的会计管理制度

1.本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外,均依本准则办理。

2.本公司所有会计账务之处理以按权责基础为原则。

二、资产类

1.本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款,而银行存款系指国外银行存款。

2.本公司设置零用金由出纳人员保管,以支付小额或临时性之支出或借支之用。

3.应收款项系指应收客户之账款,包含账款及票据,账款以外销而言为L/C原币之金额,押汇时因汇率变动时,其汇兑差价应转人兑换收益或损失项下。

4.各固定资产以取得成本为人账之基础。

5.—次取得数种资产,而其成本全部或一部分为一总数,且无法明确划分各资产之个别成本时,应依据其性质、用途、效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊其取得成本。

6.各类资产依税法规定之折旧摊提年限,摊转人当期费用内。

三、负债类

1.各项负债之人账,系依其应清偿之数额为准,其为资产之取得为资产人账之成本,其为费用之发生,为费用应支付之数额,为借款时,为借款之金额。

2.负债中之应付账款为向工厂订货之成本,若因质量问题或有代垫各项费用之事情时,应于付款时扣除。

四、净值

1.股本以投资人所投人资产之价值表示。

2.年度有盈余或亏损时应以本期损益表示,并于下年度转人累积盈亏项下。

3.资本额之增减数,依公司章程及公司之规定办理。

4.结算有盈余时,先依法缴纳营利事业所得税后,再依公司章程发放红利及盈余分配,但有累积亏损时,应先为弥补,再为盈余分配。

五、收入类

1.本公司之销货收人为出售货品之收人,为国内者,系指货品送至客户处经其签收为限;为国外者系指已经结关者。

2.本公司之佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬以及担任媒介而取得之收入而言。

六、成本暨费用

1.销货成本系指销货之货品之进货净成本而言,若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出。

2.为提供经营管理之用,出口货品应依批次别由会计人员依“批次成本计算表”计算各批次之销货成本。

3.凡与公司经营有关所发生之一切支出,皆属公司之费用,均应列账记入!

4.费用有递延性质者,应先以预付科目列账,再于归属期间转正。

5.资本支出与费用支出,应依其性质为严格之划分,但为顾及账务处理上之方便并配合税法上之规定,下列各项得列为当期费用支出:

(1)使用效能在二年以内者。

(2)取得金额在五千元以下者之小额资产。

七、决算

1.会计人员应于每月10日结算公司经营状况呈总经理核阅。其结算之报表有:

(1)批次别毛利明细表

(2)比较损益表

(3)资产负债表

八、押汇

1.货品出口结关后以报关行送来之各项押汇文件,交由船务人员办理押汇事宜。

2.押汇后由押汇人员将“结汇证实书”交由会计人员人账。

3.有内销者则由有关人员依客户请款日期请款。

4.上项之应收款项变动均应记入“收支日报表”内。

九、付款

1.货品出口结关后,船务科应该核审报关行送来之发票,无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量,另一份交财务核对厂商请款发票金额是否正确,无误时,则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款。

厂商之发票若迟未寄达,财务部人员除督促外,应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。

2.会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后,盖上会计科目呈总经理批核付款。

3.出纳人员依经财务主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据,连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让,或变更约定之付款条件(如缩短票期或支付现金等)时,应由财务报呈总经理核准更改。

4.各部门因公需要暂借10000元以上金额者,必须于一日前经财务主管并通知财务科方得支付。

5.其他各项费用请款时,应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。

6.小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付。

7.除零用金支付者外,其他各类付款应每日记人“收支日报表”内。

注:本准则经呈总经理核准后实施,其修改亦同。

私营公司财务管理制度面面观

私菪公司财务管理的内容

私营公司的财务管理按管理项目分,可分为日常经营财务管理,投资财务管理与筹资财务管理。

1.日常经营财务管理,主要是公司日常经营的资金控制,费用开支等等,还包括对一年经营成果进行分析,并制定出下一年的服务计划等工作。相应的,需制定私营公司资金控制制度、费用开支标准制度、财务分析制度、内部稽核制度。

2.投资项目财务管理,以确保公司投资有效及投资可以快速收回,带来更大的收益。相应的,私营公司需要建立投资档案管理制度等制度。

3.筹资管理,私营公司通过筹资管理可以更有效的筹集资金,并有效的降低资金成本。相应的,私营公司需建立筹资管理制度。

4.如果私营公司希望与税务部门更好的合作,还需建立税务筹划的相应管理制度。

资金控制制度梗概

私营公司资金控制制度梗概大致包括以下内容:

为提高本公司经营绩效及统筹与灵活运用资金,以充分发挥其经济效用,除应按年编制年度资金预算外,并应逐月编列资金预计表,以便达成资金运用的最高效益,特制定本办法。

1.资金范围

本办法所称资金系指库存现金、银行存款。

2.作业期间

(1)资料提供部门,除应于年度经营计划书编订时,提送年度资金预算外,应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金预计及次月份日期别预计收人与支付金额资料送会计部门以利汇编。

(2)会计部门应于每月二十五日前编妥次三个月份“资金来源运用预计表”按月配合修订,并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制“资金来源运用比较表”各一式三份呈总经理核阅后,一份自存,一份送资金预算控制,作为预算控制的依据。

(3)会计应在各部门资金预计表上列人资金编号,并于每月二十五日前,将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于“支出明细汇总表”一份会计自存,一份送出纳部门,供出纳人员每日资金调度的参考。

3.内销收入

(1)营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限,预计可收取金额填列于“收支预计表”

(2)已收票据的兑现金额,由会计科按实填列。

4.退税收人

(1)退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列。

(2)预计核退营业税虽非实际退现,但能抵缴现金支出,应视同退现。

5.其他收人

同类推荐
  • 怎样当经理(领导者修养文库)

    怎样当经理(领导者修养文库)

    这是一部立论新颖、资料翔实的领导人才学专著。书中以马列主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导,提出了以“价值论”为导向的人才学理论体系,着重研究和探讨了领导人才的价值结构,制约人才价值积累、输出和实现的内外在因素,领导人才的发展变化规律,人才价值的输出方式,领导群体的结构优化和领导人才的科学管理,并就改革我国人才管理制度的目标要求和具体设想,提出了可贵的探索性见解。
  • 节约的都是利润

    节约的都是利润

    在市场以及职业竞争日益激烈的今天,节约不仅是道德理念和价值观,更是一种核心竞争力。能够节约的企业,会在市场中游刃有余;能够为企业节约的员工,会在职场中脱颖而出。
  • 比尔·盖茨用人的11条准则

    比尔·盖茨用人的11条准则

    比尔·盖茨带领的微软公司在二十多年里一直在飞速地发展,微软公司的软件大军像当年的蒙古军队一样横扫世界。那么比尔·盖茨是如何领导这么一支庞大的队伍勇往直前的呢?这大概是最值得管理学家们反思的地方。
  • 广告人手记

    广告人手记

    本书是中国大陆广告界第一本实战书,于1996年出版发行,一时洛阳纸贵,风靡全国。迄今为止,本书先后重印37次,对中国广告业产生了深远的影响,被誉为“广告人的必读圣经”。
  • 三分制度 七分执行大全集(成功金版)

    三分制度 七分执行大全集(成功金版)

    为什么说:制度是基业常青的守护者? 为什么说:让员工服从靠制度?为什么说:好制度造就好人才? 为什么说:好的制度在于执行? 为什么说:执行要到位,责任先到位? 为什么说:用制度管人,按制度办事?为什么说:执行无小事,态度决定一切?陈荣赋编著的《三分制度七分执行大全集(成功金版)》传递这样的工作理念,执行是推动企业发展的力量源泉,是促进企业腾飞的助力器。只有切实执行,才能把口头上讲的理论、纸上写的计划付诸实施,并达到预期的目标;只有切实执行,才能使企业在激烈的竞争中立于不败之地。
热门推荐
  • 这样写作最高效

    这样写作最高效

    本书是一部专门针对中、高考作文的训练书,旨在帮助中学生在限定的时间内快速、准确、高效地写出好作文,在考试中获得高分。本书在内容上紧扣考试大纲要求,准确地把握考试内容;在形式上紧跟中、高考话题文的发展趋势,取材典型,重点突出,是中学生理想的作文训练教材。
  • 第一废宠:杀手毒妃
  • 圣女的嫁衣

    圣女的嫁衣

    我叫冷沛凝,颇有成就的火药与枪械专家。一次意外,在实验中丧生,竟意外穿越了。面具男缓缓地摘下那精致的银色面具……“不!不会是你!不该是你!我恨你!我恨你!……”我拼了命地捶打着他的胸口。恨与爱交织……原来我自始至终都只是一枚棋子,永远也逃不开被人利用的命运……为什么?为什么我付出了一片真心,换来的只是背叛与欺骗?难道这世上就没有真情了吗?苍天啊!你为何如此待我?……本文有点小虐,有点玄幻,过程绝非一般。感谢水冰月为鱼儿做的视频,地址:?pstyle=1★★★★★强力推荐鱼儿作品《冷血总裁的专属》,链接地址:★◆★◆★强力推荐鱼儿新文《恶魔的致命情人》,链接地址:★◆★◆★鱼儿的作品《媚儿宝贝》已经结文,欢迎大家继续捧场。链接地址:★◆★◆★鱼儿正在连载的《总裁的小骗子情人》,精彩尽在其中,希望大家多多点击+收藏+投票。链接地址:★◆★◆★鱼儿正在连载的《恶夫》,精彩尽在其中,希望大家多多点击+收藏+投票。链接地址:
  • 嫡女棣王妃

    嫡女棣王妃

    “姨娘,夫人似乎断气了~”“哼!这么一碗药都下去了,难道她还能活着不成?”“那这······”一个年纪稍长的人朝着这位称作姨娘的人示意了一下自己手中的婴儿,似乎有些犹豫,“这好歹是个男孩,现在夫人已经死了,如果姨娘把他占为己有,然后得了这府中的中馈······”“嬷嬷?!”女子也不等她的话说完,就打断了她,“你记住了,我恨死了这个女人,她的儿子,只能随着她去,我就是以后自己生不出儿子,抱养别人的,也不会要她的。把他给我扔马桶里面溺了,对外就说一出生就死了!”猩红的嘴唇,吐出来的话却是格外的渗人。嬷嬷还想说什么,动了动嘴,却是一句话也没有说,转身朝着后面放着马桶的地方走去。却是没有发现旁边地上一个穿着有些破旧的衣服的小女孩此刻正瞪大了眼睛看着她们两。这是什么情况?自己不是被炸死了吗?怎么会······于此同时,脑中不断有记忆闪现出来,她们是自己的母亲和刚出生的弟弟啊?!不行,先救人。转头看见旁边谁绣花留下的针线跟剪刀,想到自己前世的身手,拿起一根绣花针就朝着那个嬷嬷飞了过去,却在半路上掉落下来,暗骂一声,这人是什么破身体。却引得那两个人听见动静看了过来。女人阴狠的盯着她,“你居然没有死?”微微眯起眼睛,自己的前身也是被她们弄死的了,看样子她们谁也不会放过,抓起旁边的剪刀就冲了过去。随着几声惨叫声,从此以后,府中府外都传遍了她的“美名”——凤家大小姐心肠歹毒,刺伤了府中无数的人,宛如一个疯子。
  • 文明的故事(中小学生必读丛书)

    文明的故事(中小学生必读丛书)

    《文明的故事》乃威尔斯代表作中之代表作,被称为“世界之书”,凡有文字的地方即有《文明的故事》的译作,这几年来畅销多达千万册以上,乃介绍人类历史、文化的经典之作。
  • 擒拿反擒拿(奥林匹克百科知识丛书)

    擒拿反擒拿(奥林匹克百科知识丛书)

    擒拿中国拳术之一。是使用刁、拿、锁、扣,扳、点、缠,切、拧,挫。旋、卷、封。闭等招法,进行擒伏与解脱,控制与反控制的专门技术。擒拿不但技术非常复杂、规格十分严谨,而且在使用时必须精细准确。其动有方,其用有法。使法必准,否则后果不堪设想。擒拿术力求反侧关节要超过其生理限度,点穴时要集中全身之力于一点击其要害,法到力到,充分体现“手到擒拿”的功用
  • 世界经典历史故事(中册)

    世界经典历史故事(中册)

    怎样快捷地了解世界,首先我们要从了解世界历史入手。人类历史发展为世界历史,经历了一个漫长的过程,生产力是历史发展的终极动力。从地球上有了人类那时起,人类的第一个活动便是生产活动,而且从未间断过。人类文明的演进,社会的发展,只能在生产力进步的基础上实现。旧石器时代使得氏族社会形成,金石并用时代又促成氏族社会解体,人类进入文明时代。在自然经济状态下,只可能有奴隶制度和封建制度,商品经济与市场经济却孕育出近代资本主义社会。手工工场时代、蒸汽时代、电器时代和信息时代将人类社会的进展划分为不同的发展阶段。这是二、三百万年来人类文明进程所确凿的事实。《世界经典历史故事》大体上是按照这个线索来编写的。
  • 辛巴达历险记(语文新课标课外读物)

    辛巴达历险记(语文新课标课外读物)

    在历史上阿拉伯文学阿拉伯半岛人民的文学,以后指阿拉伯帝国的文学,即中古时期的阿拉伯文学。这一时期除带有深刻宗教色彩的诗歌外,还有大量骑士文学及反映民族及人生的理性文化,包括富有哲理的脍炙人口的寓言或童话,如《一千零一夜》(又译《天方夜谭》)及《辛巴达历险记》等。本书中主人物辛巴达一夜间沦为乞丐。他不甘清贫,决定出海远航创造财富。他七次出海,大船都半途沉没。他逃生到赛马岛被人追求;他落滩到蛇雕岛遭受猿人王和巨人攻击;他登上吃人岛又被恶人咬伤;他落难生死岛被海盗打伤;他每七次出海,大船卷进神秘漩涡,他被卷到海底王宫,被九头蛟捉住……
  • 杠上我的青梅竹马

    杠上我的青梅竹马

    长路漫漫,爱恨两茫茫,是否能如他所愿,愿得一人心,白首不相离,风雨过后又是否真的能执子之手与子携老,牵手走向那个总是四季如春,花瓣满天飞的地方了。如花似玉的姐姐爱慕上妹妹的亲梅竹马时,爱的天枰又将偏向何方了。
  • 穿越时空之生死恋

    穿越时空之生死恋

    几世孽缘,被诅咒的痴男怨女,命运将怎样安排?