登陆注册
2122300000022

第22章 私营公司财务与会计管理制度(2)

6.本公司及所属机构有关现金及有价证券收人支出事项,依照本准则及现金及有价证券会计业务处理程序办理。

(二)一般会计业务处理程序

1.会计业务范围及其执行

2.本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理。所称主办会计人员,在总公司为财务管理部主管,在所属机构为会计部门主管。

3.会计业务包括下列各项:

(1)原始凭证的核签;

(2)记账凭证的编制;

(3)会计簿记的登记;

(4)财务报告的编制、分析与解释;

(5)会计用于企业管理各种事项的办理;

(6)内部的审核;

(7)会计档案的整理保管;

(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。

各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。

4.会计业务的处理程序,应依本公司的规定,根据合法的原始凭证,造具记账凭证;根据合法的记账凭证,登记会计账簿;根据符合规定的会计簿记,编制财务报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项,具备记账凭证的条件者,可代替为记账凭证。

私菪公司会计簿记处理程序制度

1.会计簿记除本章另有规定者外,均应根据记账凭证登记。

2.根据记账凭证记人会计簿记时,除总分类账应先汇编“日计余额试算表”,然后根据该表记人外,其明细分类账应根据记账凭证记人。销货簿,应收票据明细及材料账得根据原始凭证直接记人。

3.记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项,应悉与记账凭证内所载者相同。

4.日计余额试算表的编制及各种账簿的登记,均应每日为准。

5.账簿有下列情况者,视为不合法的账簿,应予更正,如不更正,不得据以编制财务报告:

(1)日计试算表及账簿的登记,未据规定的记账凭证或原始凭证者。

(2)过人总分类账未据规定的日计试算表者。

(3)日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符,或总分类账的内容与日计试算表不符者。

(4)记载缮写计算等错误,不依规定更正者。

(5)其他与法令不合者。

6.总分类账及明细账,原则上均应按日结算借贷的余额,如事实上无此必要时,得斟酌实际情况改为每周为准,但每月终了时必须办理结总一次,计算各账户“本月合计”及“截止本月累计”,以利月报的编制。

7.本公司有下列情况之一时,应办理结账:

(1)会计年度终了时;

(2)公司改组合并时;

(3)公司解散时。

8.结账前应为下列各项的整理分录:

(1)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未人账各事项的整理分录;

(2)折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录;

(3)材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录;

(4)其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未人账各事的整理分录。

9.年终结账时,各账目经整理后,其借贷方余额应依下列规定处理:

(1)收人、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目,为损益的计算;

(2)资产负债及净值各科目余额,应转人下年度各该科目。

收支各科目的结转应作成分录,资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。

10.账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者,应由原记账人员划双红线注销更正,并于更正处盖章证明,不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发觉,而其错误不影响结果者,应由察觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结果或相对账户的余额者,应另制传票加以更正。

数字书写错误,无论写错一位或数位,均应将该错误数额全部用双红线划去,另行书写正确数字,并由记账人员盖章证明。

11.账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时,应将空白页划斜红线注销,如有误空一行或两行,应将误空的行划红线注销,划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。

12.各种账簿的首页,应列启用单,标明公司名称或各厂名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期,并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页,应列经营人员一览表,填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时,须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。

13.各种账簿账页的编号,除订本式应按账页顺序编号外,活页式的账簿,应按各账户所用的账页顺序编号,年度终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。

14.各种账簿除已经用尽者外,在决算期前不得更换新账簿,其可长期持续记载者,在决算期后,可毋庸更换。

15.各种账簿在使用前应检查页数编号,并贴足印花税票,其主要账簿并应送当地税务机关验印。

如何确定会计档案处理程序?

会计档案是私营公司会计资料的记录,包括各种原始凭记、账簿、报表。私营公司会计档案保管制度可参照以下范例:

一、会计档案的保存

财务部应有专人负责保存会计档案,定期将财务部归档的会计资料,按顺序立卷登记有效。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类,具体保管年限详见附表。

会计档案保管期满需要销毁时,由会计档案管理人员提出销毁意见,经部门经理审查,总经理批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册,销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加,并在销毁单上签名或盖章。

二、会计档案的借用

财务人员因工作需要查阅会计档案时,必须按规定顺序及时归还原处,若要查阅人库档案,必须办理有关借用手续。

集团内各单位若因公需要查阅会计档案时,必须经本单位负责人批准证明,经财务处理同意,方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信,经财务经理同意后,方能由档案管理人员接待查阅,并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外,如有特殊情况,需带出室外复制时,必须经财务部经理批准,并限期归还。

三、会计档案保管期限

档案名称,保管期限。

1.会计凭证类

(1)原始凭证、记账凭证15年第6章私营公司财务与会计管理制度其中:涉及外来和对私改造的会计凭证永久。

(2)银行存款余额调节表3年。

2.会计账簿类:

(1)日记账15年

其中:现金和银行存款日记账25年。

(2)明细账、总账、辅助账15年。

(3)涉及外来和对私改造的会计账簿永久。

3.会计报表类:

(1)主要财务指标报表3年。

(2)月、季度会报表15年(3)年度会计报表永久。

4.其他类:

(1)会计档案保管清册及销毁清册25年。

(2)财务成本计划3年。

(3)主要财务会计文件、合同、协议永久。

适含中小私菪企业的会计管理制度

1.本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外,均依本准则办理。

2.本公司所有会计账务之处理以按权责基础为原则。

二、资产类

1.本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款,而银行存款系指国外银行存款。

2.本公司设置零用金由出纳人员保管,以支付小额或临时性之支出或借支之用。

3.应收款项系指应收客户之账款,包含账款及票据,账款以外销而言为L/C原币之金额,押汇时因汇率变动时,其汇兑差价应转人兑换收益或损失项下。

4.各固定资产以取得成本为人账之基础。

5.—次取得数种资产,而其成本全部或一部分为一总数,且无法明确划分各资产之个别成本时,应依据其性质、用途、效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊其取得成本。

6.各类资产依税法规定之折旧摊提年限,摊转人当期费用内。

三、负债类

1.各项负债之人账,系依其应清偿之数额为准,其为资产之取得为资产人账之成本,其为费用之发生,为费用应支付之数额,为借款时,为借款之金额。

2.负债中之应付账款为向工厂订货之成本,若因质量问题或有代垫各项费用之事情时,应于付款时扣除。

四、净值

1.股本以投资人所投人资产之价值表示。

2.年度有盈余或亏损时应以本期损益表示,并于下年度转人累积盈亏项下。

3.资本额之增减数,依公司章程及公司之规定办理。

4.结算有盈余时,先依法缴纳营利事业所得税后,再依公司章程发放红利及盈余分配,但有累积亏损时,应先为弥补,再为盈余分配。

五、收入类

1.本公司之销货收人为出售货品之收人,为国内者,系指货品送至客户处经其签收为限;为国外者系指已经结关者。

2.本公司之佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬以及担任媒介而取得之收入而言。

六、成本暨费用

1.销货成本系指销货之货品之进货净成本而言,若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出。

2.为提供经营管理之用,出口货品应依批次别由会计人员依“批次成本计算表”计算各批次之销货成本。

3.凡与公司经营有关所发生之一切支出,皆属公司之费用,均应列账记入!

4.费用有递延性质者,应先以预付科目列账,再于归属期间转正。

5.资本支出与费用支出,应依其性质为严格之划分,但为顾及账务处理上之方便并配合税法上之规定,下列各项得列为当期费用支出:

(1)使用效能在二年以内者。

(2)取得金额在五千元以下者之小额资产。

七、决算

1.会计人员应于每月10日结算公司经营状况呈总经理核阅。其结算之报表有:

(1)批次别毛利明细表

(2)比较损益表

(3)资产负债表

八、押汇

1.货品出口结关后以报关行送来之各项押汇文件,交由船务人员办理押汇事宜。

2.押汇后由押汇人员将“结汇证实书”交由会计人员人账。

3.有内销者则由有关人员依客户请款日期请款。

4.上项之应收款项变动均应记入“收支日报表”内。

九、付款

1.货品出口结关后,船务科应该核审报关行送来之发票,无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量,另一份交财务核对厂商请款发票金额是否正确,无误时,则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款。

厂商之发票若迟未寄达,财务部人员除督促外,应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。

2.会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后,盖上会计科目呈总经理批核付款。

3.出纳人员依经财务主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据,连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让,或变更约定之付款条件(如缩短票期或支付现金等)时,应由财务报呈总经理核准更改。

4.各部门因公需要暂借10000元以上金额者,必须于一日前经财务主管并通知财务科方得支付。

5.其他各项费用请款时,应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。

6.小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付。

7.除零用金支付者外,其他各类付款应每日记人“收支日报表”内。

注:本准则经呈总经理核准后实施,其修改亦同。

私营公司财务管理制度面面观

私菪公司财务管理的内容

私营公司的财务管理按管理项目分,可分为日常经营财务管理,投资财务管理与筹资财务管理。

1.日常经营财务管理,主要是公司日常经营的资金控制,费用开支等等,还包括对一年经营成果进行分析,并制定出下一年的服务计划等工作。相应的,需制定私营公司资金控制制度、费用开支标准制度、财务分析制度、内部稽核制度。

2.投资项目财务管理,以确保公司投资有效及投资可以快速收回,带来更大的收益。相应的,私营公司需要建立投资档案管理制度等制度。

3.筹资管理,私营公司通过筹资管理可以更有效的筹集资金,并有效的降低资金成本。相应的,私营公司需建立筹资管理制度。

4.如果私营公司希望与税务部门更好的合作,还需建立税务筹划的相应管理制度。

资金控制制度梗概

私营公司资金控制制度梗概大致包括以下内容:

为提高本公司经营绩效及统筹与灵活运用资金,以充分发挥其经济效用,除应按年编制年度资金预算外,并应逐月编列资金预计表,以便达成资金运用的最高效益,特制定本办法。

1.资金范围

本办法所称资金系指库存现金、银行存款。

2.作业期间

(1)资料提供部门,除应于年度经营计划书编订时,提送年度资金预算外,应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金预计及次月份日期别预计收人与支付金额资料送会计部门以利汇编。

(2)会计部门应于每月二十五日前编妥次三个月份“资金来源运用预计表”按月配合修订,并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制“资金来源运用比较表”各一式三份呈总经理核阅后,一份自存,一份送资金预算控制,作为预算控制的依据。

(3)会计应在各部门资金预计表上列人资金编号,并于每月二十五日前,将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于“支出明细汇总表”一份会计自存,一份送出纳部门,供出纳人员每日资金调度的参考。

3.内销收入

(1)营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限,预计可收取金额填列于“收支预计表”

(2)已收票据的兑现金额,由会计科按实填列。

4.退税收人

(1)退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列。

(2)预计核退营业税虽非实际退现,但能抵缴现金支出,应视同退现。

5.其他收人

同类推荐
  • 销售易犯的88个错误

    销售易犯的88个错误

    要想获得销售的成功,就得像成功的销售人员那样思考,像成功的销售人员那样行动。那么,成功的销售人员是如何思考,是怎样行动的呢?失败的销售人员在思想和行动上又存在哪些错误,犯了哪些禁忌呢?这也正是本书与各位读者一起分享的销售制胜秘诀,以及规避禁忌之法。
  • 抱怨是最好的礼物:创造持续竞争优势的顾客满意学

    抱怨是最好的礼物:创造持续竞争优势的顾客满意学

    国内业者如何赢得顾客青睐,获取顾客的忠诚,已是一个关乎生死存亡,国外业者正在大潜进入本国市场之际,能否永续经营的重要课题。本书首先以何谓顾客谈起,主张应从心理与行为两方面落实顾客满意,并关注员工满意的问题,强调顾客满意与员工满意双管齐下,才能创造企业生存的利润。书中跳脱了礼貌,又逢中国加入WTO,技巧的论述与一般概念的讲授,而从经营哲学,经营理念,经营策略的层面,为为者提供了许多具体可行的顾客满意成功之道。全书架构完整,立论精确,在全球景气持续低迷,总结了作者十年的辅导经验与学理涵养,而且没有太多的专有名词,浅显易懂,平易近人,是E世纪业者学习顾客满意经营不可多得的入门宝典
  • 留住客户的20条准则

    留住客户的20条准则

    军法云:攻心上。同样,要想留住客户,首要的任务就是了解客户心中所想,进而通过各种努力留住客户的心。本书从不同的角度选择了最常用,也是为有效的20种武器,教会你更好地武装你的企业,助你守卫阵地,留住客户的心。
  • 销售细节全书

    销售细节全书

    销售精英的成功秘诀:把销售过程中每一个微小的细节放大,把所有的细节做到位。在销售工作中,如何要想做到出类拔萃,就必须要在细节上下功夫。销售员只有把工作中的每一个细节都做深做透,才能取得最终的胜利。本书就是为现阶段,在销售行业上无人拓展,无法大施拳脚的销售新人和在自己的工作岗位上已经取得一些业绩,希望自己得到进一步提升的销售员朋友们度身定做的。全书攫取的大量的具有说服力的经典实例,融入了销售行业成功人士多年销售经验的精华。对销售工作的整个过程进行全面细致的剖析,在方法和技巧上,作出了详细的阐述。全书脉络清晰,语言通俗易懂,方法技巧实用,能够切实地解决读者朋友的实际困难和工作疑惑。
  • 创业板炒股一点通

    创业板炒股一点通

    中小投资者获利创业板实战技巧全书,分享创业板“盛宴”的实操读本。尝新也需理性,操作更需指导,跟风要靠技巧,赚钱讲究策略。带你揭开创业板神秘面纱,教你如何一打就中,让投资少些盲目、多点理性,投资不投机。
热门推荐
  • 尸心不改

    尸心不改

    控尸门的欢乐二缺弟子江篱炼了一具美得人神共愤引得天雷阵阵的男尸,以为好日子开始了,结果没想到门派惨遭灭门。--情节虚构,请勿模仿
  • 笑话大全:超级搞笑版

    笑话大全:超级搞笑版

    一本笑不笑由你的书! 笑话是由中国传统文化积淀而成,是人们将人类社会及自然现象加以经验总结,进行理论概括而提炼出的精华。其中蕴含的哲理和智慧,以其深邃的思想、精彩的语言,启迪着一代又一代人。
  • 东宫有本难念的经

    东宫有本难念的经

    宝庆十九年春,大佑国皇太子大婚,大将军之女入主东宫。一个不是淑女的将门千金遭遇一个不是文韬武略的中庸太子,到底是佳偶天成,还是冤家路窄?成婚一年不足,太子忽然休妻。迷影重重,生死茫茫,这样一来,还是不是大团圆结局?
  • 总裁妻,为期一年(全本)

    总裁妻,为期一年(全本)

    夏威夷纪念旅行,他抛下她,去陪别人,让她心碎于此;家生剧变,一夕之间公司破产,他的一纸离婚协议,件件事接踵而来,让她应接不暇,更让她措手不及;一场阴谋,他不分青红皂白责怪到她身上,丢下狠话要她全家陪葬…………父母双双离去,大哥下落不明,民工蜂拥而至,她被围在街头被打得遍体鳞伤,他却公开表示与她早已离婚;得知真相以后,才知道这所有的一切都是他处心积虑所为,他们的婚姻只不过是一场骗局,从一开始就精心布局的一场骗局……把父母送上了绝路,害大哥被逼逃逸,毁了赫连家几百年来的基业……这一切竟是自己亲手造成,得知这一切的她,又该何去何从?…………六年后,她带着孩子重新回到伤心之地,不过已是罗敷有夫,见面不过一句“卫先生”,生疏得仿佛不曾相识;他亲眼看着她巧笑嫣然的依靠的别的男人的怀抱里,心为何有种名为嫉妒的情愫;偶然见到她的孩子,竟发现其中别有原因,那个孩子究竟是谁的?那情意绵绵的眼神,温馨的家居生活,他竟要借朋友的光才得以重温,那一刻,有什么在撕扯着自己的心;为什么你连仇恨都可以抛弃,没有爱,甚至连恨都不肯留下………………简介会逐渐修改,希望各位看官留下爪印和票票、收藏哦!(*__*)嘻嘻……偶要花花!偶要票票!偶要支持!!!
  • 重生农家女

    重生农家女

    ,她重生到乡村。一醒来家徒四壁,且看小女子如何脱贫致富奔小康
  • 东宫有本难念的经

    东宫有本难念的经

    宝庆十九年春,大佑国皇太子大婚,大将军之女入主东宫。一个不是淑女的将门千金遭遇一个不是文韬武略的中庸太子,到底是佳偶天成,还是冤家路窄?成婚一年不足,太子忽然休妻。迷影重重,生死茫茫,这样一来,还是不是大团圆结局?
  • 女神试炼

    女神试炼

    普通穿越者在魔法世界成长生活冒险的故事。小奥顽皮好动,小赫低调强势,两小只快快乐乐地生活、学习、冒险,与腹黑奸滑的小吉一起守护萨拉洛瓦。神佑之城萨拉洛瓦,神迹无处不在,诸神试炼也无处不在。圣殿责任:拒绝圣战,和平万岁,光荣永存,赞美萨拉洛瓦。
  • 花语绝恋之离落梨花(全)

    花语绝恋之离落梨花(全)

    (梨花的花语:纯情、纯真的爱、一辈子的守侯)孤苦无依,无人理,便叫离儿。她本以为自己会在李府里安度一生,无奈为了对自己百般好的小姐,代她出选秀女。什么都过人的她不想要去争什么,也不愿当什么妃嫔美人,只想像小姐一样守着一个人度过一生。但在勾心斗角的皇宫里是做不到你不范人,别人就不范你的。往往你越是越什么都不在乎的话,就要被人利用陷害了。离儿她有着自己心中一个简单的愿望,忍受所有的风暴,只想等到期满之时,出了这深宫,找个所爱之人共度此生。但她这个小小的愿望都不能实现,她稀里糊涂就失身了,却不想自己居然失身给个公公!这要她怎么办?如何是好啊……身虽无缎络绸衣,素雅青衣更显柔美;发虽无银钿金钗,清素木簪难掩青丝;杨柳细腰尽显娇,夜伴水声暗香自来;未见其面心已动,不知女子是美是丑?一个阴谋套着另一个阴谋,这到底又是谁的阴谋?当答案揭晓的那一刻,改变的是什么?—————————————————————————————————————————————好友宝贝要幸福——《穿越之美男要嫁我》搞笑轻松小文文~~~http://m.pgsk.com/a/83795/漫落群号:50761847(加时请写一个漫落的小说名)
  • 迷糊男生范弥胡

    迷糊男生范弥胡

    班长,学习好,是一部全面反映小学生校园生活的小说,头脑灵活,肖小笑,是谋划把老师搞掂的主谋,还有“铁三角”中的唯一女生田田和军师范弥胡,生动有趣描述了小学生的成长经历,当严肃可爱的老教师石老师碰上这群捣蛋鬼时,她该如何接招?本书生动,“铁三角”中的老大,幽默,情节简单,本书是快乐少年第四辑之整蛊校园之一,适合广大青少年读者
  • 我们三个都是穿越来的

    我们三个都是穿越来的

    我是因为看了很多的穿越小说,也很想穿越。谁想我想想就能穿越,穿越就穿越吧,居然穿成怀孕九月的待产产妇,开玩笑嘛!人家在二十一世纪还是黄花一枚呢。这也可以接受,可是明明是丞相之女,堂堂四皇子的正牌王妃怎么会居住在这么一个几十平米得破落小院子里,她怎么混的,亏她还一身绝世武功,再是医毒双绝。哎。没关系,既然让我继承了这么多优越条件,一个王爷算得了什么?生下一对龙凤胎,居然都是穿过来的,神啊,你对我太好了吧?且看我们母子三人在古代风生水起笑料百出的古代生活吧。片段一在我走出大门时,突然转身对着轩辕心安说道:“王爷,若是哪天不幸你爱上了我,我定会让你生不如死的。”然后魅惑地一笑,潇洒地走了出去。片段二当我对着铜镜里的美人自恋地哼出不着调地歌时。“别哼了,难听死了。”一个清脆的声音响起。~~~接着一声尖叫紧跟着另一声尖叫。我用上轻功躲进了被子里.~~~"我和你一样是二十一世纪来的。”“你好,娘亲,哥哥,以后要多多指教。”来自两个婴儿的嘴里,我摸摸额头,没高烧啊。片段三“小鱼儿,我可是你孩子的爹,况且我没有写休书,你还是我的王妃。我会对你好的。”安王爷霸道地说道。“你们认识他吗?他说是你们的爹?”我问着脚边的两个孩子。“不认识,”女孩说道。“我们的爹不是埋在土里了吗?怎么他一点也不脏?”男孩问道。那个男人满头黑线。“对不起,我们不认识你。”说完拉着孩子转身就走。片段四“爹爹,这是我娘,你看漂亮吧?”南宫心乐拉着一个白衣帅哥进来问道。我无语中。“爹爹,你看我娘亲厉害吧?“南宫心馨拉着另外一个妖精似地男人走了进来。我想晕。“这才是我们的爹。”“才不是呢,这个才是”两人开始吵起来了。“我才是你们的爹。”安王爷气急地吼道。“滚一边去。”两个小孩同时说道。屋里顿时混乱之中。转头,回屋睡觉去了。推荐完结文《别哭黛玉》完结文《穿越之无泪潇湘》新文,《极品花痴》