再来看商品税为主体的税制结构，也是有利有弊。以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上，无论是以增值税为主体还是以周转税为主体，都有利于保证财政收入。商品税因是转嫁税，征收阻力小，可以有效地防止减免税，因此可以及时筹集到稳定可靠的财政收入。在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。前述商品税是转嫁税，但税负转嫁要真正实现，商品生产经营者必须依据市场需要生产高质量的商品，也就是说只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。否则税负只有自己承担，从而减少利润。因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制，可以促使其按照市场经济的内在要求从事经营活动，加强管理，降低成本，从而刺激微观经济主体的经济效益不断提高。从税收本身效率来看，商品税稽征容易、管理简单，征收费用低。在建立规范化增值税制度下，增值税的征收过程会形成纳税人之间互相监督、互相牵制的自动勾稽效应，便于管理。而全值商品税因无需任何费用扣除，计征更为容易。
商品税为主体的税制结构的最大缺点就是不利于贯彻税收的公平原则。商品税是累进税，即随着纳税人收入的增加，税额占其收入比重是下降的。通过采取单一税率，对生活必需品和奢侈品同等征税，会使赋税能力强的人少纳税，而赋税能力弱的人多纳税。商品税税种中，只有对选择性消费品征收的消费税可以在一定程度上贯彻公平原则。通过对不同类别消费品，即一般消费品和奢侈品设置高低不同的差别税率可达到调节收入差距的作用。如果把累进的所得税称为杀富济贫的话，那么商品税就有不分轻重一刀切的毛病，对经济困难的纳税人而言，不免有落井下石之嫌。
正如政府机构改革一样，在不同时期，有不同部门；不同时期，职能不同。我们的税制结构，也不是已成不变的，而是因时而变，例如，国家正在酝酿适时出台燃油税、社会保障税等，也适应时代变化，暂停了固定资产投资方向调节税等。在可以预见的未来，税制结构会一再调整，但不管怎样调，往好的方向走，是可以肯定的。
三、与我们生活息息相关的个税
1．“雁过拔毛”——流转税
在一个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人不知道自己买东西时实际也在“纳税”。家家户户每天用的柴米油盐酱醋茶水电气，只要不是偷来抢来的，同时就是在纳税。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。它的经济前提是商品货币经济，也就是说要有商品货币交换，要有流转额的存在。也就是说，只要存在交易，商品进行了流通，就必须缴纳流转税。流转税的税额一般是商品价格的组成部分，不受商品成本高低的影响，纳税人只要取得销售收入就要纳税，因此它有利于国家及时稳妥地取得财政收入，有利于调节生产与消费。我国现行的流转税主要有增值税、消费税、营业税等。
（1）增值税
增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。一辆汽车，从铁矿石到钢材到零件到装配成型，每一个步骤都在增值，都要分别缴税，缴税是个很复杂的操作，需要专业人员，专用发票。
消费者购买一本书，向税务机关缴纳的便是增值税，是从一张张纸张的生产开始，到作者一个个字写到几十万字，到出版社运作使其增值，到书店销售使之到了消费者手中，一层层增值，但每次税率都固定，都是17％或13％，最终的书价里包含的17％或13％便是向国家缴纳的税款。
增值税于1954年产生于法国，它是法国为了适应经济发展和财政需要，对原来征收的营业税加以改进演变而成的。由于增值税具有税收负担的合理性和征收管理的先进性，在法国取得成功一户，各国政府相继仿效，在不到半个世纪的时间里，发展称为一个国际性税种，据世界银行的资料，现在有将近70个国家和地区实行了增值税，从经济发展状况看，既有经济发达国家，也有发展中国家；从社会制度看，既有资本主义国家，也有社会主义国家；从地域分布上看，既有欧洲国家，也有美洲、亚洲、非洲的国家。
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。增值税征收范围包括：货物、应税劳务、进口货物。
（2）消费税
加拿大的烟民特别烦，因为从2002年11月6日开始，在他们的香烟消费中又将增加一笔钱，这笔钱对于那些老烟民来说，是一个不小的负担，以至于不少老烟民上书政府，要求取消大幅度提高的香烟消费税。
为什么要提高香烟消费税，联邦政府发言人表示，提高香烟消费税也是迫不得已而为之。据国家调查中心统计，近几年，加拿大的烟民与前10年相比增加了一成，而这一成的烟民，又主要集中于青少年。
加拿大联邦政府从11月6日起，已将5个省的香烟消费税提高了60％。联邦政府这一举措可谓一举多得：一是每年国库因此可增加7000万加元的税收；二是可以防止青少年吸烟人数的进一步扩大。
从这个例子可以看出，在发达国家，所得税收入所占国家收入的比重越来越大，像消费税这样的税种似乎已经无关轻重了，国家课征消费税的主要目的，并不在于取得财政收入，而主要是通过消费税所具有的调节功能，达到调节消费和调节收入的目的，“寓禁于征”。因此一般而言，消费税的征收范围，并不涉及所有的消费品，只选择对一部分消费品课税。从这个意义上来说，消费税应该称之为特殊商品调节税更为合适。
消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，根据我国的现行法律规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11种商品。2006年4月1日，12年后，国家首次对消费税进行调整，消费税税目由11个增至14个，消费税单上首次出现了高尔夫球具、游艇和昂贵的手表。
费税征收的目的反而是“抑制消费”，与之有异曲同工之妙的当属资源税，资源税对在我国境内从事矿产品开采和生产盐的单位和个人征收，体现的是资源国有，任何人都需有偿开发和使用的原则。
作为一种间接税，消费税使价格提高，消费者最终要为这一差价买单。这一点和关税一样容易理解，只不过关税范围远比消费税大得多，上至高科技产品，下至工农业原料，无所不包。
（3）营业税
税法上，营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。其适用的典型行业是金融保险业、仓储业、饮食业、旅游业、娱乐业。如此看，到商店购物便不会缴了增值税又交营业税，双重缴税。
个人可能缴纳最多的营业税是售卖不动产营业税，按规定，买卖中买房子一方房价要按成交价的5．5％缴纳，只有售卖的是家庭唯一自住用房，且已购买5年以上才可以免去营业税。除了缴纳营业税，如果有盈利，卖房子一方还要缴纳个人所得税。以一套50万元买进、100万元卖出的房子为例，先要缴纳5．5万元的营业税，再要缴纳10万元的个税。而买房子的一方则要缴纳契税和印花税。
2．财富分割的利器——所得税
（1）对一切“所得”征税吗——什么是所得税
所得税一词源自英语Income Tax，是对法人和自然人因在一定期间内从事劳动、经营和投资而取得的纯所得（净收入）额进行课征，即以纯所得额为征税对象的税种总称。所得税根据纳税人的不同特点，可划分为个人所得税和企业所得税（适用内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、农业税构成。
“所得“在税收学上是一个很重要的概念。由于认识角度不同，人们对”所得“也有着不同的理解。从经济学角度看，所得是指人们在两个时点之间以货币表示的经济能力的净增加值。如果以净增加值定义，所得应包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等财产所得。从会计学角度看，所得必须以实现的交易为基础，即在某一时期内，一切交易所实现的收入减去为实现收入而消耗的成本、费用后的余额。如果以交易余额定义，所得只包括工资、利润、租金、利息等要素所得和资本所得，不包括未经过交易的遗产、赠与和没有经过交易的财产增值。从税收学的角度看，所得是指应税所得，是在会计所得基础上，经过必要调整而计算的所得，即按会计所得减去法定不予计列项目后的余额，因此应税所得一般小于会计所得。具体地讲，就企业而言所得是企业收入减去成本、费用、商品税和法定扣除项目后的余额；就个人而言是个人收入扣除个人生计费、赡养费和其他费用及法定扣除项目后的余额。
显然，所得税并非对一切“所得”都征税，仅针对税法上的应税所得征税。
（2） “收入”功能到“调节”功能——所得税的历史沿革
所得税创始于英国。1773年英法两国爆发了大规模的战争，当时英国以消费税为主要税收来源。由于战争期间军费大增，消费税收入不能满足军费开支的需要，当时的英国首相于1789年创设了一种称为“三部合成税”（Triple Assessment）的新税。它以纳税人上年度的纳税额为计税基础，并对富有阶级课以重税，同时订有各种宽免、扣除规定。这可以说是英国所得税的雏形。在1799年又改为所得税。此后，经历演变后于1874年正式成为英国的一个永久性税种。
虽然所得税最初是作为应付战争军费巨额开支而采取的临时性措施开征的，但它由临时性措施发展到永久性税种是历史必然性的。18世纪的产业革命，推进了机器大工业的建立和手工业工厂的解体，生产的社会化使社会生产力获得了飞跃的发展。资本主义工商业的积累能力和资本利润在增加，使社会分配的差异愈来愈大，这就为以所得额为依据的所得税提供了经济基础。
所得税的最终形成还是有其本身社会功能的原因。出于财政目的，所得税具有增加财政收入的功能。大多数西方发达国家目前实行的是以直接税即以所得税特别是个人所得税为主的税制结构，个人所得税是最大的税种，在整个税收收入中占有很大的比重。随着资本主义经济的发展，所得税由比例税制向累进税制演变。在资本主义自由竞争时期，资产阶级所崇尚的税收原则是“平等课税”，要求取消封建贵族的免税特权，有收入的人一律平等纳税。而当时作为平等纳税的一个重要标志是实行比例税制。随着资本主义从自由竞争到垄断阶段的发展，资本日益集中，社会贫富悬殊，而累进税制由于按负担能力大小课税，很快就被广泛采用。这说明了随着资本主义的发展，所得税由单一的收入功能发展到具有收入与调节双重功能，且后者逐步占据主导地位。也说明了税收由单纯的横向平等转向纵横平等的结合，体现了公平税收负担的需要。
税收是国家运用强制手段参与社会剩余产品分配所形成的特定分配关系。通过所得税的征收，更可影响各方面的利益分配格局，客观上也影响纳税人的行为，从而达到一定的调节目的，导致社会财富的再分配。尤其对社会分配不公、收入相差悬殊的现象，所得税更能扮演财富分配“利器”的重要角色。
（3）公平调整的利器——个人所得税
个人所得税，是对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，或者在中国境内无住所又不居住或者是无住所而又在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。
谁应该交税——我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。a，居民纳税义务人。在中国境内有所住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其多中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。b，非居民纳税义务人。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
