（五）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，也属于有形动产经营性租赁。
（六）鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
（3）咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
那么，以上行业营业税改征增值税后，如何征收增值税？
首先还是要看纳税人的身份，究竟是小规模纳税人还是一般纳税人。如果是小规模纳税人，那么，其征收税率就与增值税小规模纳税人征收税率和核算方式一样，都是3%。
如果是一般纳税人身份，税率就会根据不同行业税率销项税的核算而有不同。针对现代服务业和运输业的一般纳税人，其销项税率如下：
提供有形动产租赁服务，税率为17%；
提供交通运输业服务，税率为11%；
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
对于涉及现代服务业和运输业的一般纳税人缴纳增值税的核算方式，还是和之前一般纳税人的交税核算方式一样，都是
增值税=销项税－当月认证通过的进项税－上月留抵扣进项税
以上就是交通运输业和现代服务业营业税改增值税需要熟悉了解的所有内容。通过这一改革，很多企业的税收降低了，小规模的现代服务业，有很多都由原来5%的税率降低到了3%，并且之前服务行业是不含税的营业收入，而现在是含税营业收入，计税基数明显减少。对于很多一般纳税人来讲，取得可以抵扣的进项发票的范围更广，抵扣增值税更多了，企业需要缴纳的增值税也就少了。
那么，对于原征收营业税的部分行业改为征收增值税，目前只是在我国部分省和城市试点改革，还有很多城市没有改革的，仍以我们前面营业税部分所讲述的方式来征收营业税。请大家一定要针对自己企业所在的城市，对应当地的税务政策，正确缴纳营业税或者增值税。
三、关于消费税
消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。消费税的征收范围包括了五种类型的产品。
第一类：过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
第三类：高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排气量在1.0升以下的乘用车，税率由3%下调至1%）。经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟类产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2009年5月1日起执行。消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定。对一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，如黄酒、啤酒、成品油等，选择计税简单的定额税率；对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等，选择税价联动的比例税率。
一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品，如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
消费税计税方法分为从价计税、从量计税、自产自用的消费品应交税、委托加工代缴、进口应税产品应缴计税、零售金银纳税人计税及其他。
1.从价计税
应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
2.从量计税
应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
3. 自产自用的消费品应交税
（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。
（2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
4. 委托加工代缴
委托加工应税消费品的应由受托方交货时代扣代缴消费税。有同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
5. 进口应税产品应缴计税
进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×消费税税率
6. 零售金银纳税人计税
零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×金银首饰消费税税率
7.其他
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的，按照组成计税价格计算纳税。
关于外贸企业增值税出口退税
为什么会有出口退税？前面我们讲了，一般纳税人企业增值税可以作进项税抵扣，但是对于外贸出口企业来说，他们出口商品是免征收增值税的，也就是在销项税的环节他们不用缴纳，但是在国内采购的时候他们已经支付了进项税，这部分税款就得不到抵扣。于是，国家按照具体规定，将出口商品的国内采购产生的进项税额退给企业，这样就有了增值税的出口退税。
一、办理外贸企业增值税出口退税的流程
下面我们了解一下外贸企业出口退税的各个环节和流程：
(一)外贸企业出口退税登记的一般程序
第一步，有关证件的送验及登记表的领取。
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
第二步，退税登记的申报和受理。
企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
第三步，填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记证”。
第四步，出口退税登记的变更或注销。
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
（二）出口退税附送材料
出口退税一般要附送以下材料：
（1）报关单。报关单是货物进口或出口时，进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
（2）出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。
（3）进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
（4）结汇税单或收汇通知书。
（5）产品征税证明。
（6）出口收汇已核销证明。
另外，属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价（CIF）结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单；有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送与出口退税有关的其他材料，如进口料件的合同编号、日期，进口料件名称、数量，复出口产品名称，进料成本金额，实纳各种税额，等等。
（三）外贸企业如何办理增值税出口退税
首先，企业应在货物报关出口之日起90日之内，准备好以下单证，用于出口退税申报：
（1）出口货物报关单中的出口退税专用联。
（2）出口发票。
（3）自开票之日起3个月内已进行论证的进项发票抵扣联。
（4）外汇核销单。
（5）退税局要求的其他资料。
其次，企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致，就向国税局出口退税科提交电子信息。
再次，根据出口退税科要求，使用指定的出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至移动存储设备。
然后，整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报，通过了初审后，便转入审批环节。如果有些信息有误，便应按出口退税机关的要求进行处理。
最后，对于已审批完毕的出口货物，出口退税局将按程序办理退税手续，所退税款便转入企业银行账号，企业便可根据银行凭证进行账务处理。
二、办理外贸企业增值税出口退税的注意事项
通常情况下做进出口贸易的企业，都会对抵税、免抵、退税比较困惑。一般纳税人的申报要通过税控系统，申报过程稍微复杂一点儿，不像小规模纳税人申报那么简单，只需申报收入即可。我遇到的很多人担心的就是这个申报过程，甚至觉得进出口的退税过程很复杂。我这里给大家解释一下，其实完全不用担心，涉及出口退税业务的时候，税务机关都有配套的系统讲解，还会有一些申报流程的培训，只要大家按照指引去操作就没有问题。
另外，有很多人想学出口退税的实际操作，但出口退税的实际操作不是去培训班就能学到的，而是要真正遇到出口退税的企业，发生了出口退税业务，然后实际去办理，才能真正了解出口退税的整个操作过程。假如没有业务的发生，又如何去实践学习？
在这一章里，我们讲到的国税和地税所涉及的所有税种，其实都有很多的优惠政策，当企业涉及这些税种的时候，就可以查询适合自己企业的优惠政策。比如，当企业涉及增值税或者企业所得税，我们就可以上国税或地税的网站去了解相应税种有哪些优惠的环节和优惠的程序，然后对照一下，看看自己的企业符不符合这些条件；假如符合这些条件，就去税务局申请享受优惠政策。所有的流程道理都是一样的，但优惠政策非常多，想把它们都记下来是不现实的。一般情况下，我们只需要知道有哪些税种，以及每个税种大致的优惠方向即可。在我们遇到具体问题的时候，再上网细查。
关于中小企业涉及的税种我就说到这里。只要企业能真正掌握这些内容，那么在税收方面就可以避免很多失误，基本不会再产生把不该缴的缴了、不该漏的漏掉的情况，也就避免了不必要的麻烦和处罚。这也是本章的讲述想要达到的效果。
