一些国家的税法特别做出了可以延期纳税的规定，这一方面是为了平衡纳税人在不同纳税期的税收负担，比如，纳税人在某一纳税期所得过高，有可能被允许将它平均分散到以后若干期之内去计税和纳税，或者是对取得高所得年度应纳的税款采取分期缴纳的方式；另一方面，递延纳税的规定也是政府利用税收杠杆调节纳税人经济行为的一种手段。比如，政府为了促进投资，允许纳税人对其营业财产采用初期折旧或者自由折旧方法，这样就可以减少高折旧年度的应税所得，从而产生延期纳税。
另外，在《税法》未制定专门的支付条款的情况下，纳税人可利用《税法》本身未规定有关条款而实行延期纳税。假定有一跨国公司，母公司设在高税国，其子公司设在低税国，子公司取得的利润不是汇回母公司而是长期滞留下来。这样，母公司由于未取得股息收入，其税款也就相应地被滞延下来了。
影响企业节税潜力的因素
企业展开税务筹划，或获取节税利益的潜力的大小，主要取决于以下两个方面的因素。影响节税潜力的税制因素主要包括三个方面：具体税种的税负弹性、税收优惠条款和递延税务款。纳税人自身状况影响节税潜力的纳税人自身包括纳税人的经营规模、业务范围、组织结构、涉及税种的多少、纳税金额的大小等等。一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越广，缴纳的税种越多、纳税的金额越大，则税务筹划的空间也就越广阔，获取节税利益的潜力也就越大。例如，一家个体理发店，其税收事务仅涉及一种简单的营业税，用不着耗费精力去搞税务筹划。而对于一家大型的跨国公司，情况则大不一样。其子公司或母公司各自作为独立纳税人，可能要涉及到增值税、所得税、财产税、消费税、资本税、印花税等多个税种，各国的具体税制及国际间复杂的税收协定网络贯穿于整个公司的投资、经营和财务决策的全过程，其税务筹划的内容是丰富多彩的，节税的潜力也是巨大的。税制因素影响节税潜力的税制因素主要包括三个方面：具体税种的税负弹性、税收优惠条款和递延税务款。企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越广，缴纳的税种越多、纳税的金额越大，则税务筹划的空间也就越广阔。税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
具体税种税负弹性
所谓税负弹性，指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某一税种税负弹性的大小取决于该税种的要素构成。这主要包括计税基数、扣除、税率。即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大则税负就越轻。如果用数学函数表示税收负担（TB）与税基（b）、扣除（d）、税率（t）之间的关系，则TB=f（b；t；l/d）。
根据这一公式可以看出，企业所得税和个人所得税和税负强性较大，因为不论税基宽窄、税率高低和扣除项目多少或数额大小，多少总有一定的弹性幅度。各税种内在各要素弹性的大小决定了该税种的税负弹性，或者说某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的弹性的综合体现。下面以企业所得税为例来加以说明。
企业所得税（国外也称公司所得税）是世界大多数国家的一个重要税种。一般税制规定，纳税人是公司企业，征税对象为利润总额；计税依据一般为经过纳税调整后的利润。该税种无论税基、税率和扣除项目，其弹性都很大。
公司所得税的税基通常要受以下几个因素的影响：
境内投资、联营企业分回利润是否合并征税；境内、境外所得是否合并征税；资本利得如何对待；汇兑损益如何计税；存货计价、固定资产折旧方法如何选择和确定；有哪些准备金制度；间接投资所获的利息、股息和特许权使用费收入如何计税；以前年度亏损如何结转抵税；关联企业转让定价是否进行纳税调整等等。
税率的弹性主要表现在：
国内企业是实行统一税率还是差别税率；国内企业与涉外企业税率是否一致；实行单一的比例税率还是多级的累进税率。
扣除项目的弹性主要表现在：
资本支出的计税规定；无形资产受让、开发支出的计税规定；利息支出如何处理；工资及福利费支出如何计税；损赠支出如何对待；业务招待费如何扣除；社会保障支出如何扣除；会费和管理费支出如何计税。
税收优惠：税收优惠是国家税制的—个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而纳税人违章指纳税人从事违反税法有关规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记和未按规定使用登记证件；未按照规定将财务、会计制度和财务、会计处理办法报送税务机关备查；偷税；抗税；欠税；骗取出口退税等。
对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。无论是经济发达国家还是发展中国家，无不把实施这样或那样的税收优惠政策作为引导投资方向、调整产业的结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。但是，处于经济发展不同阶段的国家和地区，税收鼓励的范围、重点和方式有所不同。
一般来说，发达国家对税收鼓励的范围选择较为慎重，覆盖面较小，针对性较强。而发展中国家的鼓励范围相对广泛得多。为了引进外资和技术，增加出口创汇，经常对某些地区或某些产业或行业给予普遍优惠。发达国家的优惠重点一般放在促进高新技术的开发、能源的节约、环境保护和充分就业等方面，而发展中国家则没有那么集中，甚至对那些技术相对落后的困难企业也给予优惠照顾；另外发达国家的税收优惠多采取与收入相关的间接性鼓励方法，如加速折旧、投资抵免和投资免税等等，而很少使用直接性的税收减免办法。发展中国则一般采用直接性的税收减免法，如对某些地区、产业和行业的投资规定一定的减税期和免税期等等。
税收优惠对节税潜力的影响表现为：税收优惠的范围越广，差别越大、方法越多、内容越丰富，则纳税人税务筹划的活动空间越大。纳税人进行税务筹划必须考虑：
有没有地区性的税收优惠；是否有行业性税收倾斜政策；减免各期如何规定；对纳税人在国外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵免等等。
递延纳税
关于递延纳税的概念及其给纳税人带来的好处在前面已经提到，其实质是对纳税人当期会汁所得与计税所得之间的时间性差异（即纳税人会计所得大于计税所得的差额），税法一般不作强制性纳税调整规定，是否递延纳税由纳税人自由选择。这样，从税务筹划的角度看，对顺时间差异进行调整递延纳税的条款以及规定项目越多，纳税人税务筹划的内容也就越丰富，节税的潜力就越大。纳税人违章的法律责任纳税人违章指纳税人从事违反税法有关规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记和未按规定使用登记证件；未按照规定将财务、会计制度和财务、会计处理办法报送税务机关备查；偷税；抗税；欠税；骗取出口退税等。未按规定办理税务登记按照税法规定，纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照税法规定，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证税收征管法规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照税收征管法的规定，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，则处以2000元以上10000元以下的罚款。纳税人未按规定办理纳税申报按照税法规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以10000元以下的罚款。纳税人未按规定设置和保管账簿按照规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关白检查发现之日起3日内向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照税收征管法规定，在规定的保存期以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料的，税务机关可以处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
扣缴义务人未按规定设置和保管账簿
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令期限改正。逾期不改正的，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元下的罚款。
纳税人偷税
偷税指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
按照规定，偷税数额占应纳税数额的10%以上并且偷税数额在10000元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，对纳税人处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在100000元以上的，对纳税人处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额5倍以下的罚金；偷税数额不满10000元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款。
对多次犯有偷税行为未经处罚的，按照累计数额计算。
扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额10%以上并且数额在10000元以上的，比照纳税人同样情况处罚；数额不满10000元或者数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。’
企业事业单位具有上述违法行为，构成犯罪的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他责任人员处以3年以下有期徒刑或者拘役；未构成犯罪的，由税务机关追缴不缴或少缴的税款，并处不缴或者少缴税款5倍以下的罚金。纳税人欠缴税款按照税法规定，纳税人、扣缴义务人应按照规定的期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。纳税人不能按期缴税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以自延期缴纳税款之日起，按日加收滞纳税款2%0的滞纳金。
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施，并可以处以欠缴或者少缴的税款5倍以下的罚款：
书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满10000元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款；数额在10000元以上不满100000元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款5倍以下的罚金；数额在100000元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款5倍以下的罚金。
企业事业单位欠缴税款，构成犯罪的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役；未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。
骗取出口退税
企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10000元以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，处骗取税款5倍以下罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役；骗取的国家出口退税款数额不满10000元的，由税务机关追缴其骗取的退税款外，按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款5倍以下的罚款。
上述规定以外的单位或者个人骗取国家出口退税款的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款5倍以下罚金；单位犯本项罪的，除处以罚金外，对负有直接责任的主管人员和其他责任人员按照诈骗罪追究刑事责任；数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下罚金。
抗税
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上有期徒刑或者拘役，并处拒缴税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下罚金。
