由此可以看出，单式记账法手续简单，这种记账法对每一项所发生的经济业务，只在一个账户中登记，一般只记录银行收付、债权债务结算等业务，有时还可以登记实物。但现金收付和实物收付是相互独立的数字，它们之间没有必然的联系，不能完整、充分的反映经济业务。
随着经济活动的日益频繁，为了满足经济管理的需要，人们总结出了更加科学的记账法，即复式记账法。
复式记账法是由单式记账演变而来的。它是对每一项经济业务发生后，以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登记的方法。
以上述的实例为例，公司以现金5000元购买零件时，若采用复式记账法记账，一方面要登记银行存款减少5000元，另一方面还应登记零件增加5000元；对销售产品取得现金这笔业务，一方面要登记现金增加10000元，另一方面要登记产品销售收入增加10000元。
复式记账法建立在“资产＝负债所有者权益”平衡原理的基础之上。由于每项经济业务都涉及两个或两个以上相关账户，所以，采用复式记账法就要把每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中同时登记。
因此，复式记账法可以检查入账的正确性，便于检查和核对账目，从而能够清楚明了的了解企业各项经济业务的来龙去脉。
企业在经营活动过程中，由于任何一种经济业务的发生一般都会引起会计等式某一边会计要素等额的增加或减少，或引起会计等式两边会计要素等额同时减少或同时增加，但其结果都不会破坏会计要素之间的平衡关系，因此，会计人员可以利用试算的平衡方法，来检验账户的记录是否正确。
与单式记账法相比，复式记账方法能够全面、完整地反映经济业务对会计要素的影响，所以复式记账法自产生以来就被广泛传播并沿用至今，体现了巨大的生命力。
二、借贷记账法
复式记账法包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法。
（一）借贷记账法的记账符号
借贷记账法是复式记账法的一种，又称为借贷复式记账法。借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。
“借”、“贷”两个字的外文，起源于拉丁文。大约在13世纪，意大利地中海沿岸一带城市商品经济比较发达，商业贸易已有较高程度的发展。出现了以经营货币借贷业务为主的银行业务。
银行资本家为了记录吸收的存款和放出的贷款，把放出去的贷款，记在借主的名下，表示自身的债权即“人欠”的增加，把收进来的存款，记在贷主的名下，表示自身的债务即“欠人”的增加；“借”和“贷”也就是表示债权（应收款）和债务（应付款）的增减变动。
至此，已初步形成了借贷复式记账法，“借”、“贷”这两个已经失去了原来的汉字意义，只作为记账符号来使用，以表明记账的方向。
随着商品经济的发展，经济活动的内容日益频繁，借贷记账法的记账对象不再局限于债权、债务关系，而且逐渐扩展到记录财产物资、经营损益等的增减变化。
（二）设置账户
在借贷记账法下，固定地把账户的左方称为借方，右方称为贷方。会计的对象即资金运动的情况有两种：增加、减少，运动的结果表现为余额。那么账户的哪一方记增加、哪一方记减少，余额在哪方，要根据账户的性质来判断，不同性质的账户，其记账结构也不同。
1.资产类账户
在资产类账户中，贷方登记资产的减少数。借方登记资产的增加数，期末余额在借方，表示企业资产的结余。
2.负债类账户
在负债类账户中，贷方登记负债的增加，借方登记负债的减少，余额在贷方，表明企业负债的结余。
负债类账户的期末余额可根据表2-3公式计算：
3.所有者权益类账户
在所有者权益类账户中，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方，表明企业所有者权益的结余。
所有者权益类账户的期末余额计算公式与负债类账户的期末余额相同。
4.成本类账户
在成本类账户中，贷方登记转出的实际成本，借方登记应记入成本的全部费用，若余额在借方，表明期末在产品（或在在建工程、途材料）的实际成本。
5.损益账户
对于收入类账户而言，收入的增加额记入账户贷方，减少额（或转销额）记入账方的借方，期末时，本期收入增加额转入有关所有者权益账户，转销后收入类账户没有余额。
（三）记账规则
记账规则是指在采用某种记账方法处理经济业务时，确定其账户方向的一种规则。
借贷记账法的记账规则是对每一项经济业务，都以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户进行连续、分类地登记。
即在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，同时在另一个或几个账户中记借方。且双方的金额又是相等，将这一具有规律性的现象概况起来，形成了“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。它使用于任何类型的经济业务。
在采用借贷记账法时，可以分三步进行：
第一步，首先分析经济业务的性质，判定了经济业务的类型。确定它所涉及的账户的类别；
第二步，判定应该使用的账户的具体名称以及这个账户的金额是增加还是减少；
第三步，根据账户的结构，确定哪个账户为借方，哪个账户为贷方。
案例
【例2-1】×公司从银行提取现金20000元。
这是项业务涉及现金和银行存款两个资产账户，现金的增加额记入账户的借方，而银行存款的减少额记入账户的贷方。
借：现金20000
贷：银行存款20000
例银行归还以前所欠E公司的账款4000元。
这项业务涉及银行存款、应付账款这两个负债类账户。银行存款的减少记入账户的贷方，应付账款的减少记入账户的借方。
借：应付账款4000
贷：银行存款4000
（四）试算平衡
为了保证账户记录的正确性，会计人员需要根据会计等式和复式记账原理，对账户记录进行试算平衡。
试算平衡通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，来检查各类账户记录是否正确的一种方法。
一般情况下，试算平衡是通过试算平衡表来进行的。
依照借贷记账法的记账规律，可以得知：企业发生的每一项经济业务记入有关账户的借方和贷方，在一定时期内，企业所发生的业务登记入账后，所有账户的借方发生额合计与所有账户的贷方发生额合计一定相等。依此类推，所有账户的借方余额合计与贷方余额合计一定相等，即借贷平衡。
在借贷记账法下，试算平衡有两种方法：
1.发生额平衡
发生额平衡是对一定时期内所有账户的发生额进行试算平衡。可依据发生额试算平衡公式，通过编制发生额试算平衡表来进行。
2.余额试算平衡
余额试算平衡是对一定时期全部账户的期末余额进行试算平衡，可依据期末余额试算平衡公式，通过编制期末余额试算平衡表来进行。期末余额平衡公式如下图：
根据上述账户期末余额计算公式，又可将期末余额试算平衡公式表述为：
这样，就可以将本期发生额试算平衡表和期末余额试算平衡表合在一起编制发生额余额试算平衡表，在借贷记账法下，采用试算平衡表检查账户记录是否正确并不是绝对的，如果借贷不平衡，说明账户的记录和计算一定有错误，必须马上检查错误的出处，进行更正。如果借贷平衡，也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误对借贷双方的平衡关系没有影响。以下情况，通过试算平衡表不能发现其错误。
1.多次重复记录某项业务；
2.记错账户或借贷方向颠倒；
3.遗漏某项业务；
4.会计分录借贷双方或一方，在记录总分类账户时误记了账户。
（五）会计账户对应关系及会计分录
1.会计分录
为了保证账户记录的正确性，对于所发生的经济业务，在记入有关账户之前，应先对每项经济业务进行分析，编制记账凭证。而会计分录是记账凭证的核心。
所谓会计分录，就是对某项经济业务表明应借应贷账户的名称、方向和金融的记录。
简单会计分录只涉及一个账户借方和另一个账户贷方；复合会计分录涉及两个以上（不含两个）对应账户。
在编制会计分录时要注意如下问题，先记“借”后记“贷”，若出现多借或多贷的情况，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
案例
【例2-2】现以A公司2008年7月所发生的经济业务为例，说明会计分录的编制方法：
A公司3日以银行存款购买原材料20000元，编制会计分录如下：
借：原材料20000
贷：银行存款20000
明阳企业销售一批商品，金额为48000元，购买方支付10000元已存入银行，余下的38000元在两个月内还清。
编制会计分录如下：
借：银行存款10000
应收账款38000
贷：营业收入48000
2.账户的对应关系
在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，登记每项经济业务时，都要在两个或两个以上账户的借方和贷方相互联系地进行反映。账户之间的这种相互关系，称为账户对应关系，这种账户之间的相互关系称为账户的对应关系。
账户之间的对应关系取决于所发生的经济业务性质。
例如：某公司一项经济业务发生，记入“银行存款”账户借方50000元和“营业收入”账户贷方50000元，通过这两个账户的对应关系，可以了解到银行存款的增加，是由于增加了营业收入。
需要注意的是，账户对应关系并非指某两个账户是固定的对应账户，它是相对某项具体经济业务而言的。
例如，会计将现金120000元存入银行。这项经济业务发生后，应记入“银行存款”账户借方120000元和“现金”账户贷方120000元。这是因为这项经济使“银行存款”和“现金”这两个账户发生了应借、应贷的相互关系，这两个账户成了对应账户。
下午凭证管理有诀窍
第一堂会计凭证基本知识
一、会计凭证的概念
一些家庭中有人为了合理规划财务，采用了记账的形式记录日常的开支，一些单据就会成为记账的凭证，比如公交卡的充值票据或在超市购买商品后的小票会成为家庭记账的依据，这在会计上就叫做会计凭证。
会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证明，是出纳人员登记账簿的主要依据，凭证上有部门和相关人员的签名或盖章就表示了会计凭证的真实性、正确性与合法性，这些部门和人员要对会计凭证负一定的责任。
家庭记账时我们会对购物小票进行核算，尽管现在商场和超市都已采用电子计算系统也难免出现失误，如果小票的核算出现错误，那么账簿也不会正确，所以要对小票严格核算。家庭账簿尚且如此，企业的账簿更不能有误，要保证账簿的正确就需要保证源头的正确，所以出纳人员要对会计凭证认真核算。企业的账簿出现错误不仅会对企业造成损失，还可能给国家造成经济损失，所以出纳人员一定要高度重视会计凭证的真实性、正确性和安全性。
会计凭证的基础性作用要求出纳人员加强对会计凭证的保管，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料，原始凭证具有一定的法律效力。记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。
通过原始凭证和记账凭证的定义我们可以看出会计凭证的重要性，所以出纳人员一定保管好会计凭证。
根据现行规定，会计凭证在保管期间不允许外借。出纳人员一定要牢记这一点，因为将凭证借用他人可能会造成凭证丢失或其它问题，会给财务工作带来很大的麻烦。如果事情紧急，必须外借时，财会人员一定要向主管人员请示，并详细记录借用人的信息和使用用途。
对于会计凭证的管理，出纳人员还要做到分门别类，按序整理装订成册，封面上还要详细写明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。
会计凭证管理的期限为15年，一些超过年限的会计凭证，出纳人员可以向主管人员提出销毁请示，依法定程序对其进行销毁，对于企业中的一些重要凭证需要永久保留的，出纳人员不能擅自销毁。下图为企业和其它组织会计档案的保管期限表，每位会计出纳人员都要按下图所示期限进行保管。
二、会计凭证的装订
一些大小不一，杂乱无序的纸张要想装订整齐、美观，首先就需要对它们进行整理，参次不齐的会计凭证要想美观也需要对其进行整理。整理的方法主要有以下三种：排序、粘贴和折叠。
首先来说排序，这里的排序并不是指以会计凭证的大小排序，不是指大的在下面，小的在上面，而是要按凭证的日期排序，从月初到月未排序。另外，原始凭证附在记账凭证后面的顺序应该与记账凭证所记载的内容顺序一样，这样可以保证账簿与凭证的顺序一致，查阅起来会更方便。
现在市场上出现了一种折叠桌子，这种桌子可以根据需要变大或变小，客人多时可将桌子放大，人少时便可以把桌子的一部分折叠起来，这样就解决了家庭桌子过大占地，过小不够用的问题。同理，整理凭证时也可以根据需要将凭证进行折叠。如果原始凭证的纸张面积大于记账凭证，便可以按照从右向左，从上到下的顺序折叠，使两者面积相同，需要查阅时只要将折叠部分展开就可以了。如果原始凭证的个头远远小于记账凭证，就像2米个头的大汉与一个1米高的小孩子一样，就不需要直接装订了，应该给个头太小的原始凭证一点外界力量，将其粘在与记账凭证面积相同的白纸上，借他人之力让自己长高。如果原始凭证与记账凭证的个头差不多，便可使用回形针或大头针别在记账凭证的后面，装订时再将回形针或大头针去掉即可。
如果原始凭证与记账凭证的个头差不多，便可使用回形针或大头针别在记账凭证的后面，装订时再将回形针或大头针去掉即可。
对于同类的票据应该尽量粘在一起，这样方便查阅，对于板状的票据应该将票据的纸板去除，这样方便装订。
现实生活中如果相同的事物过多就会形成一个群体，人们会将其归为一类，如果原始凭证的数量过多且面积过大时，这些凭证就会单独对待放在一个特定的地主专门保管，只要相应的记账凭证后面注明保管地点即可。
如果把装订形容为做菜的话，那么我们已经将做菜的准备工作完成了，下面就可以正式开锅做菜了，也就是说会计凭证进入了装订阶段。
