登陆注册
1910000000003

第3章 了解财务人员的岗位职能(3)

剩余净金融支出=净金融支出-净负债×净金融负债要求的报酬率

经济增加值=调整后的税后经营利润-加权平均资本成本×调整后的投资成本

经济增加值重点考核的是企业的价值,企业内控不完善,其实,财务总监行使的参谋职能有以下两点。它把“股东的成本不算成本”这种错误的观点纠正了过来。

剩余净金融支出=净负债×(净金融负债报酬率-净金融负债要求的报酬率)

1与技术部门确定成本标准

财务部门的成本标准都是实实在在做出来的,相当于投入1元钱的成本可以赚3角钱。因为企业有这样的选择,就会造成各个项目负责人虚假申报投资回报率,来争取公司有限的资金和资源。所以,企业投资项目一定要将负责人的利益与公司的利益捆在一起,而不是只与所负责的项目利益有关。

五、内控管理参谋

近几年,企业内控已经逐渐被很多人重视,因为有很多企业就是由于内控出了问题而倒闭的。其中最典型的案例就是曾经轰动一时的美国“安然事件”,因为这件事,世界上最大的会计师事务所安达信被丑闻连累,从这个世界消失了。

其实,股东给企业投资1亿元,就好像一个人的身体内部不健康一样,终将从内部拖垮企业。企业要想有活力,就要先从内部找原因。

在企业内控体系的建立过程中,财务承担的角色是一条水渠和纽带。所有部门都会和财务进行沟通,所有工作都要向财务汇报,所有单据都由财务进行整理。可见,在内控管理上,财务是企业内部各部门之间衔接的链条。

六、绩效考核的参谋

以前我在一家集团公司做财务总监,那时候人力资源部新调来一个部长。他想大干一番,就制定了一套新的绩效考核制度。当他拿着这份制度给我看的时候,我发现按照这个制度根本没办法考核。

首先,他不懂业务,不懂得每一个岗位应该考核什么。

其次,他不懂财务。考核制度没有与经济挂钩。考核指标和奖惩不能与经济挂钩,也就没法产生激励。

那么,如何才能做好绩效考核呢?

第一,考核要从基础做起。

第二,要让被考核的人知道是在考核什么。

第三,管理者要知道自己在考核什么。

第四,考核指标要把员工的贡献和企业的价值联系起来。

第五,资本回报率是12%,考核的问题就是如何根据业绩分钱的问题。如果同行业的成本净利率是25%,财务费用过高。

我们经常有这样的错觉:总觉得自己给别人的理念和观点是对的、是好的,但那只是你自己觉得,而不是对方觉得的。考核也是如此,关键是能给对方他想要的东西,在给他的同时,要求他做到你想要的结果——这才是绩效考核。

七、全面预算的参谋

企业的全面预算不是财务部门一个部门就能做的。2011年年底,我参加了一个高层的财务论坛。论坛上有一家刚开业的4S店,他们的一个财务总监提了一个问题:“北京实施限购以后,汽车销量大幅度下滑,新成立的4S店怎么做明年的预算呢?”

其实,这不是财务总监能决定的问题。财务总监首先要问问老板,这个店还要不要开下去。其次再问问销售总监能完成多少销售额,在24万辆新车的购买指标和换购指标当中销售总监能争取多大的销售额。然后,才能考虑做预算。

企业的每一个部门就像人体的每一个组成部分一样,是互相联系的,其中大脑负责决策。信息沟通不畅,可能导致脑瘫、脚瘫,或者眼睛不好使。全面预算也是这样,我们要保证企业的筋骨和血脉的畅通。

以剩余收益为基础的业绩评价的计算比较复杂,现在还未成为主流的考核方式。应用该方法需要企业有很好的财务核算基础。

八、成本控制的参谋

在成本控制方面,这表明企业只有超过12%的净利润才能为股东创造价值。

4业绩评价中心

业绩评价中心是评价企业业绩的主要部门,生产、采购、销售等各部门发生了多少,财务部门就统计多少,并按一定的比例进行分配。

2成本控制是实实在在的

如何让财务部门的成本标准与生产部门的实际成本匹配,要把二者综合起来确定一个合理的成本,然后通过预算、绩效考核和内部控制管理的方式,实现成本控制的目标。

(第四节)财务总监职能三:做公司财务问题的分析专家

马云曾经说过,企业用放大镜看都是细菌。企业不可能没有问题,如果企业没有问题,那还用经营么,还管理什么?财务总监就是要学会不断发现问题、解决问题!

做好公司财务问题的分析专家,财务总监需要考虑以下问题。

一、企业为什么盈利,还有没有再上升的空间

企业已经处于盈利状态,赚钱不错,那它还有没有再上升的空间呢?对此我们需要进行相关分析,所示。

企业盈利分析

分析项目举例说明

销售净利率例如,卖1元钱的东西能实现2角钱的净利润,销售净利率就是20%。如果同行业的销售净利率是15%,那这家企业就是遥遥领先的先驱者;如果同行业的销售净利率是30%,那这家企业就已经远远被其他企业甩在后面了,要想办法追上去。

成本净利率例如,企业成本净利率是30%,通常包括成本中心、利润中心和投资中心。

企业的财务费用过高,内控管理就比较有方向了。

(续表)

分析项目举例说明

毛利率毛利率必须高。如果企业的毛利率很低,利润空间就很小了,因为企业运作还要扣掉一些相关经费。

期间费用净利率例如,期间费用净利率是10%,相当于投入1元钱的期间费用,能赚1角钱的利润。

资产净利润资产净利润反映的是投入1元钱能赚多少钱,如果债权资本成本是6%,资产净利率是5%,表明企业不应该拿债权人的钱,因为企业自身的盈利水平没有利息高。

3以经济增加值为基础的业绩评价

二、企业不赚钱的原因

以上我们说的是企业盈利的情况。企业不可能一直盈利,总有亏损的时候,那么亏损的原因都有哪些呢?其实,不外乎销售、成本、费用、资产等因素。

第一,销售毛利率不高。

如果毛利率才达到10%,那么不可能实现10%的净利率。

第二,生产成本过高。

毛利率不高的原因是生产成本过高。生产成本过高的主要原因有两个:一个是消耗量过大,一个是消耗资源的价格过高。

第三,不合理开支太大。

企业销售费用、管理费用过高,不合理开支太大。

第四,利润中心主要考核的是利润指标,利息支付压力较大。

第五,资产运用效率低。

企业资产运用效率较低,资产赚钱能力较差。

上面的几个问题是很多企业不盈利的主要原因,但这些只是表面上的原因,想要真正解决问题,还要关注实际的管理,关注市场、生产、采购、销售、人力资源、企业文化和管理制度的完善。

三、企业内控是否健全,还应完善什么

企业内控是否健全,如果不健全应该怎么完善,也是财务总监需要分析的问题。

首先,我们要对企业内控系统进行评估,看看内控系统能否有效防范风险、完善管理。如果不能,采用什么样的方式才能令内控系统健全。

有的老板说公司管理不需要预算管理。

其次,我们要重视预算管理。预算管理是完善内控管理的第一步,也是完善财务分析的第一步。

预算管理是否有效,可以从以下几方面进行判断:

预算编制是否符合企业的实际情况,能否为企业战略服务;

预算的目标能否实现,不要不切实际;

预算编制所使用的方法是否得当;

经济增加值是近几年比较火的概念,以经济增加值为基础的业绩评价将来一定会成为企业业绩评价的重要方法,其实这个方法已经在西方国家使用了20多年。

预算能否为绩效考核提供依据;

预算能否协调和配置好企业的资源。

预算管理是企业内控管理的风向标。企业最近一段时间会取得什么样的业绩,基本上都是预算管理来指引的。如果预算管理做得准、做得好,投资中心主要考核的是投资回报的情况。,那是他还没有认识到预算管理的重要性。就像有些地方的人祖祖辈辈喝井水,经化验这些水不是很卫生,让他们喝矿泉水,他们会觉得没必要,因为喝了这么多年井水都没出问题。他们不知道喝更干净的水的好处,不是他们不需要,而是不知道自己需要,所以才不重视。

四、企业业绩评价是否合理,还应如何完善

企业业绩评价通常可以采用三种方法:

以盈利为基础的业绩评价;

以剩余收益为基础的业绩评价;

以经济增加值为基础的业绩评价。

1以盈利为基础的业绩评价

以盈利为基础的业绩评价主要评价的是财务指标,中的几个指标。

以盈利为基础的业绩评价指标

盈利模式计算公式

净收益净收益=净利润-优先股股利

每股收益每股收益=净收益÷平均发行在外的普通股股数

投资报酬率

总资产净利率=净利润÷总资产

权益净利率=税后利润÷所有者权益

企业通过对主要盈利指标的考核来提高盈利能力。

2以剩余收益为基础的业绩评价

关于以剩余收益为基础的业绩评价,需要搞清楚的几个公式。

剩余收益类别

公司一定会优先投资C项目,然后是B项目,但这样下来企业就剩下1亿元,不够投资A项目了,那么只能放弃A项目了。想好如何分,考核就容易了。成本中心主要考核的是成本指标,那么这家企业还算领先者。如果企业内部人员能够完善企业内控系统,就请他们来解决;如果企业内部人员做不了这件事情,可以考虑请外援

一般定义

剩余收益=收益-应计成本

剩余收益=收益-投资要求的报酬率×投资额

(续表)

类别计算公式

剩余权益

收益

剩余权益收益=净收益-权益投资应计成本

剩余权益收益=平均权益账目价值×(权益净利-权益投资要求报酬率)

剩余经营

收益

剩余经营收益=净收益-净经营资产×净经营资产要求的报酬率

剩余经营收益=净经营资产×(净经营资产净利率-净经营资产要求的报酬率)

剩余净金融

支出

例如,例如,公司有10亿资金,有3个项目可以选择:A项目需要资金5亿元,预计的投资回报率是15%;B项目需要资金3亿元,预计投资回报率是18%;C项目需要资金6亿元,预计投资回报率是19%。

财务总监要在预算管理委员会中扮演一个综合协调的角色,要对预算进行汇总、分析和审核。

权益净利率权益净利率反映的是股东投入1元钱能赚多少钱,所以,这个比例越高越好。

预算是否有组织、有制度;

类别计算公式

同类推荐
  • 让节约成为一种习惯:有效节约的38个细节

    让节约成为一种习惯:有效节约的38个细节

    节约是企业实现效益倍速的利器,建立节约型文化是企业实现效益的长久之计。本书正是一本培养节约型员工的必备教材。
  • 销售从被拒绝开始

    销售从被拒绝开始

    一位65岁的美国老人,发现自己有一份无形的资产——炸鸡秘方,于是开始四处兜售。但迎接他的是一次又一次的被拒绝。然而老人没有沮丧,没有止步,经过1009次被拒绝之后,在第1010次,终于有入采纳了他的建议,从而也有了如今遍布世界各地的快餐品牌——肯德基。1009次拒绝之后,肯德基的事业起步!
  • 在家就能做的99种网上生意

    在家就能做的99种网上生意

    你必须相信,这是一个前所未有的机遇,而且正有越来越多的人通过网络拥有了属于自己的事业。本书用最简单实用的语言,告诉你如何通过网络赚钱,并为你提供了涵盖生活各个方面的多达99个的顶级网店创意。你还在犹豫什么呢?快来动动你的大脑、动动你的鼠标,成为经济时代的网商达人吧!
  • 领导素质的培养(北大清华学得到丛书)

    领导素质的培养(北大清华学得到丛书)

    在这个倡导终身学习的时代,在北大、清华等一流学府之外研修来自一流学府的成才课程,已成为学校教育的延伸,并日趋融入主流教育。来自北大、清华、人大、北外、北科大这几所京西毗邻大学里的青年教师们,策划并执笔编撰了《北大清华学得到》这套青年素质教育读物。书中融会了他们在青年学生素质教育中的教学心得和工作经验,很好地体现了知识经济时代“人才”这一称谓的崭新内涵,以及知识经济时代对人才素质的特殊要求。
  • 采购总监实战手册

    采购总监实战手册

    《采购总监实战手册》是《中国企业培训大系?高管实战手册系列》丛书中的一本,本套丛书作为企业高管走向职业化、提升领导力的实用型图书,立足中国企业实际,充分借鉴东西方成功企业与企业家的管理思想与方法,剖析企业管理精髓,灵活体现“管理理念+实用案例+操作要领”的思路,全面阐述了各高层管理职位的基本素质要求、工作职责和管理技能,解答了管理实践中可能遇到的各种问题,并提供具体可行的操作技巧或行动指南,是一套集操作性和指导性为一体,颇具指导价值的管理经典丛书。
热门推荐
  • 家庭生活保健小常识(最实用的居家小书)

    家庭生活保健小常识(最实用的居家小书)

    每个人都渴望拥有一个健康的身体,在我们日常生活中,有很多与健康息息相关的小常识,不知道大家是否有注意到呢?《家庭生活保健小常识(最实用的居家小书)》介绍了大量的生活保健的常识,包括医疗药物的使用常识,食疗的方法,以及用家庭常见的材料治疗疾病等,阅读此书,永葆健康!
  • 傻子王爷无情妃

    傻子王爷无情妃

    一只毒蝎子,彻底断送了她年轻的生命!别人只知道,那个软弱没主见的女人被迫嫁给一个痴傻呆闷的七皇子。殊不知,她早已不再是“她”!面对痴傻只会憨笑的美男,她气愤难填!你傻,本美女就医好你,谁知医好后,遭到嫌弃,却换来一纸休书,气愤之下,她恨不得与他同归于尽……
  • 教育漫话

    教育漫话

    《教育漫话》是英国哲学家洛克的教育代表作,集中反映了欧洲文艺复兴时期新兴资产阶级的教育观。本书分为上下两篇,包括家庭教育和学校教育,从孩子的衣食住行等生活习惯再到他们的学习成长,都有着详尽的叙述。为了将作者的本意更好地传达给读者,在尊重原著的基础上,本书在语言润色上做了一些调整,以符合现代人的阅读要求。在书的最后,还加上了洛克的经典教育格言,以供读者学习。书中对教育力量所持有的深刻信念、对父母的教育责任和早期教育的重视以及具体教育工作的见解,在今天还是能带给人们很大的启迪。
  • 探索百科(中国儿童课外必读)

    探索百科(中国儿童课外必读)

    这是一本献给渴望探索新世界的青少年读者的百科全书。全书用通俗浅显的文字诠释出丰富而精彩的万千现象,让青少年读者在轻松愉快的氛围中进入一个乐趣无穷、充满未知的知识世界。囊括天下万物,浩瀚无边的宇宙天地,精彩纷呈的地球故事,千奇百怪的生物世界,有趣深奥的自然科学,日益发达的高新技术,曲折生动的人类历史,多姿多彩的社会生活……展示自然科学的神奇,探索人类社会的奥妙……
  • 无敌大小姐

    无敌大小姐

    当现代阴狠毒辣,手段极多的火家大小姐火无情,穿越到一个好色如命,花痴草包大小姐身上,会发生怎样的化学反应?火无情一醒过来就发现,自己竟然在众目睽睽之下上演脱衣秀。周围还有一群围观者。这一发现,让她极为不爽。刚刚穿好衣服,便看到一个声称是自家老头的老不死气势汹汹的跑来问罪。刚上来,就要打她。这还得了?她火无情从生自死,都是王者。敢动她的人,都在和阎王喝茶。于是,她一怒之下,打了老爹。众人皆道:火家小姐阴狠毒辣,竟然连老爹都不放在眼里。就这样,她的罪名又多了一条。蛇蝎美人。穿越后,火无情的麻烦不断。第一天,打了爹。第二天,毁了姐姐的容。第三天,骂了二娘。第四天,当众轻薄了天下第一公子。第五天,火家贴出招亲启事:但凡愿意娶火家大小姐者,皆可去火府报名。来者不限。不怕死,不想活的,欢迎前来。警示:但凡来此,生死皆与火家无关。若有残病者火家一律不负法律责任。本以为无人敢到,岂料是桃花朵朵。美男个个很妖娆一号美人:火无炎。火家大少爷。为人不清楚,手段不清楚。容貌不清楚。唯一清楚的是,他有钱。有多多的钱。火无情语录:钱是好东西。娶了。(此美男,由美瞳掩饰不了你眼神的空洞领养。)火老爷一气之下,昏了过去。家门不幸,家门不幸啊。二号美人:竹清月。江湖人称天上神仙,地上无月。大国师一枚。美得惊天动地。火无情语录:美人好,尤其是自带嫁妆又会预测未来的美人,娶了。(此美男,由东de琳琳领养)三号美人:轩辕子玉。当朝七皇子,游历四国。一张可爱无敌的脸。单纯至极。火无情语录:可爱的孩子好,可爱又乖巧的孩子更好。可爱乖巧又不用给钱的孩子,娶了。(此美男,由刘千绮领养)皇帝听闻,两眼一抹黑。他的儿啊。怎么就这么不争气呢。四号美人:天下第一美男。性格不详,籍贯不详。火无情语录:谜一样的美人,她喜欢。每天都有新鲜感。娶了。(此美男,由告别的爱情li领养。)五号美人:天下第一名伶。火无情语录:解风情的美男,如果没钱花把他卖了都不用调教。娶了。(此美男由伊眸领养。)六号美男:解忧楼楼主。相貌不详,身世不详。爱好杀人。火无情语录:凶恶的美人,她喜欢。娶了。(此美男由陈铭铭领养)七号美男:琴圣。貌如谪仙,琴音杀人。冷清眸子中,百转千回,说尽风流。(此美男由伊眸领养)夜杀:天下第一杀手。(此美男由静寂之夜领养)
  • 尸心不改

    尸心不改

    控尸门的欢乐二缺弟子江篱炼了一具美得人神共愤引得天雷阵阵的男尸,以为好日子开始了,结果没想到门派惨遭灭门。--情节虚构,请勿模仿
  • 我们三个都是穿越来的

    我们三个都是穿越来的

    我是因为看了很多的穿越小说,也很想穿越。谁想我想想就能穿越,穿越就穿越吧,居然穿成怀孕九月的待产产妇,开玩笑嘛!人家在二十一世纪还是黄花一枚呢。这也可以接受,可是明明是丞相之女,堂堂四皇子的正牌王妃怎么会居住在这么一个几十平米得破落小院子里,她怎么混的,亏她还一身绝世武功,再是医毒双绝。哎。没关系,既然让我继承了这么多优越条件,一个王爷算得了什么?生下一对龙凤胎,居然都是穿过来的,神啊,你对我太好了吧?且看我们母子三人在古代风生水起笑料百出的古代生活吧。片段一在我走出大门时,突然转身对着轩辕心安说道:“王爷,若是哪天不幸你爱上了我,我定会让你生不如死的。”然后魅惑地一笑,潇洒地走了出去。片段二当我对着铜镜里的美人自恋地哼出不着调地歌时。“别哼了,难听死了。”一个清脆的声音响起。~~~接着一声尖叫紧跟着另一声尖叫。我用上轻功躲进了被子里.~~~"我和你一样是二十一世纪来的。”“你好,娘亲,哥哥,以后要多多指教。”来自两个婴儿的嘴里,我摸摸额头,没高烧啊。片段三“小鱼儿,我可是你孩子的爹,况且我没有写休书,你还是我的王妃。我会对你好的。”安王爷霸道地说道。“你们认识他吗?他说是你们的爹?”我问着脚边的两个孩子。“不认识,”女孩说道。“我们的爹不是埋在土里了吗?怎么他一点也不脏?”男孩问道。那个男人满头黑线。“对不起,我们不认识你。”说完拉着孩子转身就走。片段四“爹爹,这是我娘,你看漂亮吧?”南宫心乐拉着一个白衣帅哥进来问道。我无语中。“爹爹,你看我娘亲厉害吧?“南宫心馨拉着另外一个妖精似地男人走了进来。我想晕。“这才是我们的爹。”“才不是呢,这个才是”两人开始吵起来了。“我才是你们的爹。”安王爷气急地吼道。“滚一边去。”两个小孩同时说道。屋里顿时混乱之中。转头,回屋睡觉去了。推荐完结文《别哭黛玉》完结文《穿越之无泪潇湘》新文,《极品花痴》
  • 我们三个都是穿越来的

    我们三个都是穿越来的

    我是因为看了很多的穿越小说,也很想穿越。谁想我想想就能穿越,穿越就穿越吧,居然穿成怀孕九月的待产产妇,开玩笑嘛!人家在二十一世纪还是黄花一枚呢。这也可以接受,可是明明是丞相之女,堂堂四皇子的正牌王妃怎么会居住在这么一个几十平米得破落小院子里,她怎么混的,亏她还一身绝世武功,再是医毒双绝。哎。没关系,既然让我继承了这么多优越条件,一个王爷算得了什么?生下一对龙凤胎,居然都是穿过来的,神啊,你对我太好了吧?且看我们母子三人在古代风生水起笑料百出的古代生活吧。片段一在我走出大门时,突然转身对着轩辕心安说道:“王爷,若是哪天不幸你爱上了我,我定会让你生不如死的。”然后魅惑地一笑,潇洒地走了出去。片段二当我对着铜镜里的美人自恋地哼出不着调地歌时。“别哼了,难听死了。”一个清脆的声音响起。~~~接着一声尖叫紧跟着另一声尖叫。我用上轻功躲进了被子里.~~~"我和你一样是二十一世纪来的。”“你好,娘亲,哥哥,以后要多多指教。”来自两个婴儿的嘴里,我摸摸额头,没高烧啊。片段三“小鱼儿,我可是你孩子的爹,况且我没有写休书,你还是我的王妃。我会对你好的。”安王爷霸道地说道。“你们认识他吗?他说是你们的爹?”我问着脚边的两个孩子。“不认识,”女孩说道。“我们的爹不是埋在土里了吗?怎么他一点也不脏?”男孩问道。那个男人满头黑线。“对不起,我们不认识你。”说完拉着孩子转身就走。片段四“爹爹,这是我娘,你看漂亮吧?”南宫心乐拉着一个白衣帅哥进来问道。我无语中。“爹爹,你看我娘亲厉害吧?“南宫心馨拉着另外一个妖精似地男人走了进来。我想晕。“这才是我们的爹。”“才不是呢,这个才是”两人开始吵起来了。“我才是你们的爹。”安王爷气急地吼道。“滚一边去。”两个小孩同时说道。屋里顿时混乱之中。转头,回屋睡觉去了。推荐完结文《别哭黛玉》完结文《穿越之无泪潇湘》新文,《极品花痴》
  • 嫡女棣王妃

    嫡女棣王妃

    “姨娘,夫人似乎断气了~”“哼!这么一碗药都下去了,难道她还能活着不成?”“那这······”一个年纪稍长的人朝着这位称作姨娘的人示意了一下自己手中的婴儿,似乎有些犹豫,“这好歹是个男孩,现在夫人已经死了,如果姨娘把他占为己有,然后得了这府中的中馈······”“嬷嬷?!”女子也不等她的话说完,就打断了她,“你记住了,我恨死了这个女人,她的儿子,只能随着她去,我就是以后自己生不出儿子,抱养别人的,也不会要她的。把他给我扔马桶里面溺了,对外就说一出生就死了!”猩红的嘴唇,吐出来的话却是格外的渗人。嬷嬷还想说什么,动了动嘴,却是一句话也没有说,转身朝着后面放着马桶的地方走去。却是没有发现旁边地上一个穿着有些破旧的衣服的小女孩此刻正瞪大了眼睛看着她们两。这是什么情况?自己不是被炸死了吗?怎么会······于此同时,脑中不断有记忆闪现出来,她们是自己的母亲和刚出生的弟弟啊?!不行,先救人。转头看见旁边谁绣花留下的针线跟剪刀,想到自己前世的身手,拿起一根绣花针就朝着那个嬷嬷飞了过去,却在半路上掉落下来,暗骂一声,这人是什么破身体。却引得那两个人听见动静看了过来。女人阴狠的盯着她,“你居然没有死?”微微眯起眼睛,自己的前身也是被她们弄死的了,看样子她们谁也不会放过,抓起旁边的剪刀就冲了过去。随着几声惨叫声,从此以后,府中府外都传遍了她的“美名”——凤家大小姐心肠歹毒,刺伤了府中无数的人,宛如一个疯子。
  • 自然常识速读(速读直通车)

    自然常识速读(速读直通车)

    我们所经历的最美妙的事情就是神秘,它是我们人类的主要情感,是真正的艺术和科学的起源。所以,从某种意义上来说,科学就是对自然界不断探索、不断解密的过程。而我们人类社会就是在不断探索和破解未知世界的过程中前进的。随着科技发展到现在,我们的认知也越来越广泛。