⑦电子计算机及其他控制。空白支票应锁在保险柜里并由不从事会计工作的管理人员负责保管；支票的金额要用不易擦掉的墨水由机器印上去，已付款的发票要打孔以防止重复付款。
另外，为了安全和控制支出，大多数企业要求支票要有两人签名。为了防止凭证的涂改，某些企业还用机器在支票印制擦不掉的金额。付款之后，支票签发者要在付款袋上打孔。这个孔表示发票已被支付，避免不诚实的职员用凭证重复付款。
2，存货的内部控制制度。
存货就是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等。存货被看作是商业企业的血液，所以存货的内部控制很重要。良好的存货内部控制包括以下几个方面：
（1）无论采用什么盘存制度，每年最少实地盘点一次存货；
（2）保持高效的采购、验收和运输程序；
（3）保管好存货，以免被盗、损坏和腐烂；
（4）只允许那些不能接近会计记录的人员接近存货；
（5）对贵重商品应保持永续存货记录；
（6）按比较经济的数量购买存货；
（7）保持足够的存货以免因存货短缺减少销售收入；
（8）不要保留太多的存货，以免将资金拴在不必要的项目上而增加费用。
以上是有关存货内部控制的框架性要求，在一些内部控制制度相当完善的企业，在实际工作中，存货的收入与发出都应办理凭证。存货收入需填制采购材料验收入库单，自制原材料交库单、商品采购入库单、产品完工交库单、原材料退库单等；存货发出需填制的凭证包括材料领用单、材料发料单、加工材料发料单、产品销售发货单、原材料退库单等。月末应编制收料汇总表和发料汇总表。
存货的领用、发出、审核、保管、记账都要贯彻分工负责原则。
存货不仅应进行金额控制，还应实施实物控制。会计部门通常控制金额，供应部门或销售部门分别控制金额和实物，仓库通常进行实物管理。
每年实地盘点存货是必要的，因为确认库存存货的最好方法就是盘点，盘点对确定存货的正确价值是不可或缺的。当发现财实不相符时，应查明原因，如属于会计记录错误，应调整会计记录，使其与实地盘点数相符。使存货经手人远离会计记录是必要的职责分离。一个既可接近存货，又可接近会计记录的职员会有很大机会盗窃存货，并编制会计分录将其盗窍行为掩盖起来。比如，在存货实际被盗时，职员可增加冲销的存货数；以减少存货金额。
计算机存货系统能将公司库存存货额和存货短缺的可能降至最小。在竞争相当激烈的企业环境中，公司不能负担将现金使用在过多存货上所增加的费用。
3，固定资产的内部控制制度。
由于内部控制制度的不健全与薄弱，固定资产的流失相当严重，因此，加强固定资产内部控制就成为一件相当重要的事情了。
固定资产的内部控制包括确保资产安全和有适当的会计系统。
其中保证资产安全包括：
（1）分配保管资产的责任。
（2）资产的保管与资产的会计处理分离（这是各方面内部控制的基础）。
（3）建立防范措施（如看守和限制接近资产），以免被盗。
（4）保护资产，避免自然环境（如雨、雪等）侵蚀。
（5）培训操作人员适当使用资产。
（6）购买足够的保险，以免火灾、暴风雨和其他灾害损失。
（7）建立定期维修制度。
固定资产的控制与价格较高的存货的控制有诸多类似之处，均要借助辅助记录。对固定资产，公司使用固定资产明细账。每项资产都要在分录中列出，并指明其地点和负责人，这些细节都属于从会计系统进行控制的制度之一，便于确保财产安全。明细账记录还列出了资产成本，使用期限及其他会计资料。
4，采购业务的内部控制制度。
采购业务是企业进行生产的第一个重要环节，所以一个良好的内部控制系统也会对这一业务进行相当严密的监控。采购业务主要由商品、原材料和固定资产三个部分的采购供应组成。它通常包括签订供货合同，验收材料或商品入库，结算支付货款三个环节。
（1）采购内部控制所应达到的要求。
①采购工作中计划、订货、验收、结算等各个环节必须分工负责。
②采购人员除经过特别授权外不得随意改变采购内容，只能依照批准的品种、规格、数量进行采购。
③除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。
④采购货款必须在认真审核、核对合同后，方可付款结算。
⑤采购货款除小额采购外必须由银行计算。
⑥采购的物资必须经过验收才可入库。
⑦采购过程的损耗必须查明缘由，经审核批准后才可处理。
⑧应付账款明细账与总账应定期核对并保持账目一致。
（2）采购内部控制的主要手段。
①采购前先填写“物资采购申请单”，并办理申请手续。企业各部门所需的材料、商品和其他物资，或仓储部门认为某种货物的储备量已达到最低储备限额而需补充时，应通过填写“申购单”的方式，申请购货。“申购单”是通过供应部门负责人的签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用此方式，使每次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础上，对于提高采购的计划性，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有较好的作用。
“申购单”通常采用一式两份的方式，详细注明：申购部门，申购物资名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交给供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回申购部门，以表明答复。
②采购时要签订“采购订货单”，以此规范采购活动。企业中除零星物品的采购可随时办理外，大量购买业务应尽可能签订合同并采用订货单制度，以确保采购活动的规范化。“采购订货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的契约，这样不仅使采购业务在开始时就置于计划控制之下，而且利于在任何时候、任何环节下对整个采购业务进行查询。
“采购订货单”可按实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；-张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，也就是验收货物的依据；一张留做存根，由供应部门归档保存，以便对全部的订货与到货情况进行查对、分析。
③采购物资到达时应填写“入库单”，仔细验收后方可入库。采购部门购回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应对照销货单位的发货票和购货订单等，对每种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、一致的基础上填写“入库单”。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证。“入库单”由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账；一张退给采购部门进行业务核算；一张送交会计部门。严格的验收制度，便于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，确保入库物资的准确性、安全性。
④规范审查制度、严格审核采购业务的各种凭证。会计部门在正式录采购业务、支付货款前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单及订货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一张凭证的购货数量，金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容相符，时间统一责任明确、手续清楚等。若发现问题，应及时查明原因，分清责任，妥善解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并根据货币资金支出业务的内部控制制度要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。
5，销售业务的内部控制制度。
销售业务也是企业内部控制值得注意的一个环节，采购业务是企业各项物资的“入口”，而销售业务则是企业各项物资的“出口”，这两个“口”必须一起抓。销售业务通常要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制通常情况下应达到以下要求：
（1）发票和发货单应顺序编号，若有缺号须经批准方可注销。
（2）销售合同、发票和发货单，必须经过审核批准才可注销。
（3）要根据规定价格销售，未经授权不得改变售价。
（4）废残料的出售必须与一般销售同样处理。
（5）销售退回必须经授权批准后才可办理退款手续。
（6）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。
（7）开单、发货、收款必须分工负责。
（8）应收账款明细账应与总账核对一致。
销售业务分为现销业务和赊销业务。现销业务就是指企业在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。工业、商业批发等企业对现销业务实施内部控制的主要手段就是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是：
（1）客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章之后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。
（2）客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”严格审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退还给客户。
（3）客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”核，确认已办妥交款手续后，给予发货，并将提货联留下登记仓库台账。
赊销业务就是指企业先办理产品或商品发出，再在规定时间内收取货通常情况下，赊销业务的内部控制除符合前述外，还应采取以下程序和方式：
（1）严格订货单制度，强化销售合同的作用。只要是赊销业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，以免无计划地发出货物。
（2）建立赊销业务批准制度。赊销业务应经过财务负责人批准，没经批准，销售部门不得指令仓库发货，以免因不了解客户信用度而可能造成损失。
（3）及时登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关的合同、订单等进行审核查对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，用以充分发挥账簿的控制作用。
（4）定期与购货单位核对账目，并根据有关规定及时收取货款。对账中发现的问题应及时查明原因并处理，收回货款应及时登记收账款明细账，确保双方账目一致。
（第七节）掌握利润规划的基本方法。
◎，本量利的相互关系。
这里所说的“本”是指成本，“量”是指业务量，“利”是指利润。
