登陆注册
1785800000001

第1章 财务入门基本功——磨刀不误砍柴工(1)

管理费用等。

按其是否构成产品成本,费用可分为制造费用和期间费用。它包括为生产产品而发生的直接材料费、直接人工费等直接费用和各生产单位为组织和管理本生产单位的生产而发生的各种间接费用。

2.期间费用。

期间费用是指企业发生的与产品生产无直接关系,李嘉诚先生曾说过这样一段话:“我从未有幸在商学院聆听教授指导,我年轻的时候,最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书,属于某一时期耗用的费用,但这些会计处理方法的优点和漏弊、方向的选择和公司资源的分布对我有很大的启示。对我而言,管理人员对会计知识的把持和尊重、对公司财务的控制,是最基本的元素。”

可是,很少有企业家主动关心财务知识。我们总是模糊中意识到,财务是个很简单的事情,不过就是收入进来了。这就好像你把刀已经拿在了手里,但不知道手里拿的是什么,模糊中感觉像是个铁的东西。这样,你当然也没有欲望去学会怎么使用它,用好它。

企业家不爱看账目。看帐目,他们就“一翻两瞪眼”。企业家都是非常精明的,他们在做生意的过程中,在企业管理中,心中都有一本账。但是他不重视财务这本大账,往往就算自己心中的那本小账。

企业家害怕数字。因为很多时候,财务一说话,包括管理费用、财务费用和营业费用。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的费用,财务也听不懂。干脆,企业家不再和财务沟通:“小王,你就照我说的做吧!不懂装懂,危害无穷。

1.制造费用。

(第一节)弄懂会计基本六要素。

简单地说,会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理,加工编制成有用的财务信息系统。

学习会计语言,首先要对会计语言要素有一个基本功的理解。对于什么是会计,社会各界,包括企业家们的理解是不一样的,甚至职业会计人员也会有不同的理解。例如,咱们平常所指的李会计、张会计,但这只是对会计工作人员的称呼。会计不是单指某个人,会计也不是简单地把经济业务记录在流水账上。那么会计到底是否什么呢?有人说会计是管理的工具;也有人说会计是一个信息系统。会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息,如企业经理、会计人员的工资等。

财务费用是指企业为筹资而发生的费用,会计是企业的语言,这种语言是企业内部交流的工具。

不管会计多么复杂,会计报告写的有多厚,凭证账簿有多少,会计的语言主要是由两组词汇构成:一组是反映企业财务状况的会计语言词汇;另一组是否反映企业在一定期期间经营成果的会计语言词汇。按照《企业会计准则》的规定,会计语言词汇划分为六项,即六大会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中前三项属于反映企业财务状况的会计语言,体现在资产负债表中;后三项是反映企业生产经营中成果的会计语言,体现在损益表中。

A、B、C三人是好朋友,他们发现现在的文化公司很赚钱,而且进入的门槛也很低。2002年3月20日,他们决定到工商局注册一家文化类的公司。注册时,A入股35万元,B入股40万元,C入股25万元,如银借款利息。

制造费用是指企业发生的与产品生产直接相关的费用,表面上挺沉闷,就有很多数据、很多术语让企业家听不懂。8月15日,他们用公司的固定资产作抵押,向商业银行贷款100万元。

如果问3月20日公司拥有多少资产,我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢?我们说股东拥有权利,因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益,从数量上来讲就是100万元等于100万元,但它却包含两个方面的内容,即:一是告诉你此时此刻拥有什么;二是告诉你,此时此刻谁对100万拥有权利,这是一个问题的两个方面。

资产按其在经营活动中的流动性和发挥作用的不同,分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。

上述费用是指狭义的费用,资产=负债+股东权益。

通过以上事例,我们可以知道资产、负债、所有者权益三者之间的关系。那什么又是收入、费用、利润呢?

某公司在该月销售商品的收入为100000元;为取得这些收入发生费用80000元,其中销售商品的购入成本70000元,管理费用、员工的工资等费用为10000元,这样,通过收入与费用的比较,该月就获得了利润20000元。其数量关系不妨看看列表方式吧!

项目。

金额。

主营业务收入。

100000。

减:主营业务成本。

70000。企业家说话,并对外披露信息。

10000。

80000。

利润。

20000。

表中的收入、费用和利润之间的数量平衡关系,是指该公司在某时期资产运动处于显著变动状态时的状况。在这里,可以明显地看到:

该公司有100000元收入,同时为获得收入,相应的,该公司发生了80000元费用,收入比费用多了20000元表现为利润。

固定资产是指使用年限在1年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来实物形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

一、资产。

资产是指企业拥有或控制的,能以货币计量并为企业提供经济效益的经济资源,包括各种财产债权和其他权利。

作为资产,首先要具有排他性,即某项资产所有权和使用支配权只归某一企业;其次,资产必须能够被企业以货币加以计量。比方说一家生产饮料的企业,垄断占有了一处矿泉水水源,但却没有办法来给它估价,那么这处水源也不能算做是这家饮料厂的资产;再次,资产要能够直接或间接地为企业带来预期的经济效益,要有助于企业目前和未来的经营,像报废的机器,它已经不能再给企业带来任何的经济效益,这时它也就不能算做是资产了;最后,资产既包括财产,也包括债权和其他权利。

资产的本质是经济资源。它可以是有形的,会造成企业资产的减少;营业外支出是企业发生的与经营活动没有直接关系的支出,如土地使用权、专利权等。但从企业管理的角度来说,共同投入到公司的资金是100万元。

1.流动资产。

所谓流动资产就是指那些流动性比较强的资产。流动性常常被理解为变成现金的能力。一项资产如果能够很容易地被变卖、处置而成为现金,那么它就具有很大的流动性。流动资产主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等,它是企业多项资产中的王牌军。

2.长期投资。

长期投资是指不准备在1年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。

股票投资是指企业以用货币资金购买其他企业股票为形式的对外投资。股票投资是一种股权投资。

债券投资是指企业以用货币资金购买国家或企业债券为形式的对外投资。债券投资是一种债权投资。

其他投资是指企业对合营企业和合作企业的投资,包括用货币、商品、固定资产等进行的投资。其他投资也是股权投资。

股权投资与债权投资不同。企业对外进行股权投资,企业便成为被投资企业的投资人,从被投资企业那里分取利润;进行债权投资,企业成为被投资企业的债权人,从被投资企业那里取得利息。

3.固定资产。公司运营一段时间后,即,要准确核算,如房屋、机器没备、材料等;也可以是无形的,降低的这部分价值称为折旧。

固定资产的特点是可以多次参加企业的生产经营周转。在长期使用过程中,虽有磨损仍能保持其基本形态不变,但价值随着使用而逐渐降低,如固资产盘亏损失、罚款支出、对外捐赠等,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

无形资产虽然不具有实物形态,看不见摸不到,但企业必须付出代价才能将其作为无形资产入账核算。无形资产可在较长时期内使用,为企业提供收益。随着使用,其价值也逐渐减少,转化为企业的费用。如果不能为企业带来收益,则不能列作无形资产入账。

5.长期待摊费用。

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入用于生产经营的期限在1年以内的各种借款。

二、负债。

负债是指企业所承担的、能以货币计量的、需要今后以资产或劳务偿付的债务。

负债按其偿还期的长短可划分为流动负债和长期负债。

1.流动负债。

流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括短期借款、应付及预收款项和预提费用等。

4.无形资产。

应付及预收款项是指应付而尚未支付的账款和预收的销货款,包括应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其他应付款和预收账款等。

预提费用是指已经列为当期或前期的费用,但到目前尚未实际支付,需在1年内支付的一种负债。

2.长期负债。

长期负债是指偿还期超过1年的一个营业周期以上的债务。主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。若长期负债在-年内到期时,也被视为流动负债处理。

长期借款是指企业从银行等金融机构和其他单位借入的期限在1年以上的各种借款。

应付债券是指企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。

长期应付款是指企业除长期借款、应付债券以外的其他长期债务。

三、所有者权益。

所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。所谓净资产,是指在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。

所有者权益是与投资人的投资行为相伴而生的。不论投资人是国家,还是企业,或者个人,也造成企业资产的减少。两者构成减少企业利润的因素。此外,都算做所有者权益。

如果企业在经营中实现了利润,所有者权益就将随之增长;如果发生了亏损,则所有者权益将随之缩减。

1.实收资本。

实收资本是指投资者按照投资协议投入企业以用于经营活动的各种财产物资。

比如某个商场新建时,企业或个人可以购买它发行的股票成为股东,也可以向它投入灯具、柜台、高档设施等设备而成为股东,还可以出让商标使用权这样的无形资产作为投资而成为股东。

实收资本是企业所有者权益的主体,是其他各项财务内容赖以存在的基础。同时,它还是企业正常运行所必需的资金。投资者应该按照协议规定的数额和期限缴入。

2.资本公积。

资本公积是指企业由于财产价值重估、接受捐赠而增加的资本积累,包括财产重估、接受捐赠的资产等。

比如,企业按照规定对资产进行重新估价而产生增值,那么增值部分就算做资本公积。又如,某福利厂接受捐赠的机器没备,那么,企业还必须按税法规定向国家缴纳税,包括法定盈余公积和任意盈余公积以及公益金。

法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由企业自行决定提取。

公益金则是专门用于企业职工福利设施的支出,比如购建职工宿舍、托儿所等。企业一般要按照税后利润的5%-10%的比例提取法定公益金。

3.盈余公积。

未分配利润是指企业本期未分配完的留待以后年度继续分配的利润。

盈余公积和未分配利润均是企业从逐年获得的净收益中形成的所有者权益,又称为留存收益。

四、收入。

收入是指企业在销售商品、提供劳务以及他人使用本企业资产等生产经营业务中所形成的资金的总流入,也叫营业收入。

收入的增加,则意味着企业增加了资产或者减少了负债,或者二者兼而有之。收入是反映企业经济效益好坏的一项基本指标,是企业经营成果的重要组成部分。

营业收入包括销售商品及产品的收入、提供劳务的收入和他人使用本企业资产而取得的收入。

4.未分配利润。费用会导致企业资源的减少

劳务收入,是指企业为他人提供劳务时获得的收入,与销售商品、产品收入一起称为主营业务收入。

他人使用本企业资产的收入则是指企业销售材料、让渡资产使用权获得的收入,包括利息收入、使用费收入以及对外投资取得利息收入等。这些收入称为其他业务收。

企业在日常经营活动中所形成的经济利益的总流入,我们称之为收入。除此以外,企业还会有不经过经营过程或者不曾期望而获得的经济利益的流入,我们称之为营业外收入。收入和营业外收入则构成企业的收益,即通常所说的广义的收入。

五、费用。

费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费。

盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润中提取的各种公积金,企业的所有者权益。它的发生可以表现为资产的减少或负债的增加。

费用最终会减少企业的所有者权益。在费用一定的情况下,企业的所有者权益随着收入的增加而增加;在收入一定的情况下,缴纳的税也形成企业的一项费用。

六、利润。,随着费用的增加而减少。为此,降低各种费用支出,是增加企业赢利的一个重要手段。

不过,想改变这样的状况并不难,所需要做的就是从简单的会计要素开始了解,很快就能进如财务的大门。

营业费用是指企业为销售商品而发生的引用,他们发现资金不够,于是决定向银行贷款。

100万元不够,再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少?我们说200万元,谁对它拥有权利呢?两部分人拥有权利,创业者拥有权利100万元叫所有者权益,对于创业者来说银行借款是债务,承担的债务有100万元。200万元=100万元+100万元,如广告费、包装费等。

对会计对象的具体内容进行最基本的分类,称之为会计要素,通常讲,会计要素就是会计要核算的内容。企业的经济业务十分复杂,广义的费用还应包括投资损失和营业外支出。投资损失的发生,必须将其进行分类处理。现行的《企业会计准则》将其分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共6类会计要素。

长期待摊费用是指企业已经支付,但不能全部计入当年损益,应当在本年和以后年度内分期摊销的各种费用。如需要在1年以上摊销的数额较大的广告宣传费、股票发行费、开办费、租入固定资产的改良支出等。

无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产,其权益在性质上是相同的,这些捐赠来的机器设备也应该按照-定的价值计入资本公积。从这个意义上讲,企业的投资者对企业经营活动承担着最终的风险,当然,他们也同时享有着最终的利益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

销售商品、产品收入,是指企业取得货币资产的方式是销售商品、产品以及正常情况下以商品、产品抵偿债务交易的收入。

同类推荐
  • 股神:沃伦·巴菲特的股票投资忠告

    股神:沃伦·巴菲特的股票投资忠告

    沃伦·巴菲特是当今股票市场最著名的投资大师,他在股市中创造了永不破灭的神话,成为全世界投资人仰慕的财富之神。他从小就极具投资意识,11岁的巴菲特购买了平生第一张股票。1947年,巴菲特进入宾夕法尼亚大学攻读财务和商业管理。两年后,巴菲特考入哥伦比亚大学金融系,拜师于著名投资理论学家本杰明·格雷厄姆。在格雷厄姆门下,巴菲特如鱼得水。1956年,他回到家乡创办“巴菲特有限公司”。1964年,巴菲特的个人财富达至400万美元,而此时他掌管的资金已高达2200万美元。
  • 风险博弈:金融危机中风云人物的财富之道

    风险博弈:金融危机中风云人物的财富之道

    本书从华尔街的历史说开来,向人们解密世界金融中心的发展历程,向人们阐释“金融”这一现在令人闻之色变的字眼究竟从何而来;通过对华尔街历史的介绍,它还向人们揭示了历次金融危机中最显著的特点、华尔街是如何一次又一次地摆渡危机,以及那些穿梭忙碌在华尔街上的大亨们又是如何一次又一次地乘风破浪。
  • 如何经营一家最赚钱的超市

    如何经营一家最赚钱的超市

    本书系统全面地总结出卖场设计规划、商品管理、顾客服务、员工管理、财务管理、物流管理等的方法和技巧,为超市经营提供参考。本书从超市常见的情景入手,通过正反两方面的案例比较,给读者提供全新的管理认识和借鉴方法。本书通俗易懂,可操作性强,适合超市老板及管理者阅读。
  • 总经理管人管事管利润大全集

    总经理管人管事管利润大全集

    本书共六篇,包括了第一篇总经理的角色与自我管理、第二篇管人与激励、第三篇技术与生产、第四篇营销与服务、第五篇财务管理与利润管控、第六篇企业文化与员工守则。
  • 中国如何拆解美国金融霸权

    中国如何拆解美国金融霸权

    ,走出一条金融强国之路。要么受困金融危机。《中国如何拆解美国金融霸权》通过清晰勾勒美国金融200多年发展轨迹,金融暗战在所难免!只有深刻理解美国金融体系的运行机理。身处一个谁也逃不开的金融盛世,要么搞懂金融逻辑,乃至广大民众都很有启示价值。本书提供了一个全新视角,中国的迅速崛起,不可避免地会威胁到美元的霸权地位,帮助读者深刻认知国际金融体系,才能进行富有针对性的战略性思考,才能在正确应对金融威胁的同时,对金融从业者和各类投资者,揭开了美国金融霸权形成的深层原因;通过逐一剖析美国各种微观金融主体的作用逻辑,点出了美国金融体系的生门死门
热门推荐
  • 重生逆天废材妃

    重生逆天废材妃

    她是死亡谷的杀手女王,整个死亡谷都掌控在她的手中!一次叛变让她穿越沦为人人耻笑的废材七小姐!斗气?没有。习武?不能。身子?无能。模样?丑得惊人!当废材拥有天姿绝色,锋芒渐露,伙同小宠物,闯遍这个世界,踏遍万水千山,势不可当,所向披靡,上穷碧落下黄泉皆无人能挡时!这个异世谁主沉浮,谁成王者?这个世界谁来操控,谁又成神?
  • 诡秘的黑斑人

    诡秘的黑斑人

    波格的天空为什么是灰色的?到处充满了火药味,人们在惊恐中度日,倍受煎熬。为搞清楚波格到底发生了什么,飞龙小队秘密潜伏下来自己的地盘谁做主?那个刁蛮的将军女儿能帮助他们解开谜团吗?一个来自神秘地方的手机信号时断时续,江里有什么怪物?江水有毒吗?为什么江面上出现大量的死鱼?是谁在肆意搞破坏?医院里奇怪的病人是喝江水生病的吗?“飞龙小队”能让罪魁祸首逍遥法外吗?博物馆丢失了一件价值连城的镇馆之宝,那个黑斑人到底是谁?他是如何潜伏到博物馆的?他在哪?“飞龙小队”能否在茫茫的人海里找到那个黑斑人吗?那件博物馆镇馆之宝一旦出境,后果不堪设想……
  • 康熙十讲

    康熙十讲

    康熙是中国历史上在位时间最长的一位君主。他名曰守成,实同开创。他勤于国事,好学不倦,奠定了清朝兴盛的根基;他所开创的“康乾盛世” 是中国古代的顶峰,是中国古代几千年发展的制高点;他励精图治,把清朝带上了快速发展的道路。康熙曾是一个与天花夺命的幼童,一个拥有天下却要忍气吞声,日日如同行走于钢刀边缘的少年;他也曾是一个力排众议果断撤藩,却又在漫长的战争中险些丧失了勇气的青年;他还是一个收复了台湾,驱逐了沙俄势力,又平息蒙藏地区动乱,加强了多民族国家的稳定和统一的中年人。同样是他,一生英明果断却在晚年陷入继承人的旋涡之中。
  • 谱写中国梦四川篇章辅导读本18讲

    谱写中国梦四川篇章辅导读本18讲

    党的十八大确定了在新的历史条件下全面建成小康社会、全面深化改革开放的宏伟目标,习近平同志发出了实现中华民族伟大复兴的中国梦的时代号召。全面建成小康社会,是我们党确立的“两个一百年”目标之一,是实现中国梦的重要基础。省委十届三次全会构画了未来几年四川发展的宏伟蓝图。
  • 大宋绝恋

    大宋绝恋

    一个是雄才伟志的帝王,一个是绝世美貌的谪仙;一个是傲视天下的伟丈夫,一个是不肯屈尊的美少妇.....一样的坚强倔强,一样的智勇双全......在爱的纠缠中,希望、绝望、挣扎、快乐、疼痛、伤害......交织出一场旷世奇情.回首间,望断天涯路,荣辱兴衰,周而复始,情,亦不过如此,淡然一笑间,恩怨情仇纷飞如雨,取一抹清凉,祭我如花美颜.....一翎作品《艺校女生》全面上市,有偶照片的噢,呵呵,各大新华书店都有,网上书城还是八折呢,有兴趣的朋友可以关注下哈。
  • 冷帝的刁蛮妃

    冷帝的刁蛮妃

    本文视频地址:?pstyle=1(话说梦第一次做视频,都不许给我说不好,谁说......谁说不好,我就把她配给龙御彦那个花心大萝卜!哼哼)“龙御彦,你这混蛋,把我害惨了!”她喊着,一盆脏水泼了过去。......“苏如墨,难道我没有告诉你,我有一个孪生哥哥吗?”“所以说......”“你认错人了!”......第一次认错,呃,情有可原。★☆★☆★“龙御彦,你这混蛋,居然敢当众轻薄我!”她上前,一顿拳打脚踢。“你发什么疯?”淡淡的语调,却有着说不出的冷肃和威严。完蛋了,是皇帝!第二次认错,呜呜,理无可恕。★☆★☆★“民女苏如墨叩见皇上,之前屡次冒犯,皆属无心,请皇上恕罪!”“哈哈哈!”,那人先是一怔,随即爆笑出声。该死,是龙御彦!第三......呃,有人故意混淆视听,这次不算......★☆★☆★“喂,龙御彦,有什么不开心的事情,说出来大家开心一下!”他转头,淡淡的,似笑非笑:“朕跟龙御彦,真的就那么难以分辨吗?”......哇啊啊啊,他们两个到底谁是谁啊?★☆★☆★“五弟,朕看你和如墨甚是情投意合,不如朕为你们赐婚,如何?”“这个......”龙御彦顿时满头大汗,他还没想要成亲呢!“呃,四哥,以后再慢慢说吧,不急,真的,一点都不急!”“好。”刺探敌情成功!紫星的帝王低头,继续埋首奏折,在别人看不见的地方,嘴角逸出一丝淡淡的笑意。★☆★☆★其他情节,呃,敬请投票、收藏、推荐,然后,看本书作者慢慢道来......ps:本文慢热....非常慢.....新文《妖孽皇帝替身妃》推荐好友的文文:妖灵灵《娇娘子拐冷相公》鈕鈷祿姒兒《冷清阿哥俏舞娘夜嫏嬛《妖郎君的狐狸精》师蓝天咖啡《吸血蛇君》本文的群新鲜出炉,嘎嘎,江山如墨:13203895敲门砖,呃,就梦的名字吧!抱抱亲爱的娃娃,这是她贡献的群号,呵呵
  • 会说会听会沟通:高效经理人沟通技能培训与自修教程

    会说会听会沟通:高效经理人沟通技能培训与自修教程

    在当前的管理界,一个很有意义的争论就是管理究竟是技术还是艺术?本书作者认为,管理首先是技术,然后才是艺术。管理有具体的方法和技巧,而这些方法和技巧在不同场合下可能表现为不同的形式。目前国内的管理教育,基本上以MBA为主流,集中理论知识的传授和讲解管理者自我提升所必需的技能。书中原理的阐述与技能的结合,案例分析与管理游戏相交融,使读者能从概念和原理上得以提升,又可以在具体技术和方法上有所改善。这是第一批,包括了7个专题的基本内容,从管理沟通、谈判技能、问题解决技能,到团队建设技能、激励下属技能,再到个的时间管理、个人压力调节等,都是管理者自我提升所必需的基本技能。后面还会不断推出新的专题。
  • 后来我们说

    后来我们说

    青春是什么,也许青春是我们不禁意间丢失的那块橡皮,也许是被风胡乱吹起的头发。也许是阳光从树缝里撒下,也许是河面颤抖的莲花。青春是美丽的故事,是我们说不完的诗……
  • 薄媚·恋香衾

    薄媚·恋香衾

    她曾依在他的怀里嗔怪,他不是好人。他轻笑。好人能登得上九五至尊的宝座?好人能守得住权斗漩涡里他和她的幸福?天下虽大,人的心更大。再大的天下,填不满一颗人心。所幸他有她,她有他。他们信守誓诺,一切完满。可午夜梦回,蓦然惊起,伊人却手持利剑,破开千军万马,刺心而来……
  • 尸心不改

    尸心不改

    控尸门的欢乐二缺弟子江篱炼了一具美得人神共愤引得天雷阵阵的男尸,以为好日子开始了,结果没想到门派惨遭灭门。--情节虚构,请勿模仿