营业投入的节税规划有：一为收入认列“时点”的决定，二是收入计算方法的选择。一般销售收入，涉及收入认列时点（即收入实现点）的问题。分期付款销货及长期工程合约，则涉及收入计算方法的选择，销货时点的决定，或收入计算方法的选择，均影响所得税负的高低。
2．销货收入
节税策略的重点在于销货时点的认定，一般而言，内销交易以“发货时”为识别标准，外销交易以“海关放行次日起10日内开立发票”为销货点的认列标准，企业为减少当年度收入，或将上述的销货点延缓至次年度，即可达到目的。
此外，还应注意：
避免销货价格偏低，以免被稽查机关按时价调整销货价格；
有关销货退回及折让，均应取得凭证以免虚增收入；
年度计算营业收入时，属预收货款的金额，均应予以减除，凡此均应加以注意。
分期付款销货 分期付款销货损益的计算，有全部毛利法、毛利百分比法、差价摊计法及普通销货法等4种。上述计算的当期毛利各有不同。例如：某公司以销售电器制品为业，1999年分期付款货收入4000万元，成本3000万元、毛利1000万元，毛利率为 25％，当年度共收分期价款1600万元。另外以现销价格计算为3600万元。采用全部毛利法，毛利为1000万元（4000万-3000万=1000万）；采用毛利百分比法，毛利为400万元（1600万×25％=400万）；采用差价摊计法，毛利为760万元[（3600万-3000万）+1600万×（4000万-3600万）÷4000万=760万]；采用普通销货法，毛利为六百万加上已实现的利息收入（按利息法另计当年度实现的利息收入）。
上述诸法中，采用毛利百分比法为最佳策略，因为此法可将分期付款销货的利益分摊于各收款年度，从而部分营利事业所得税可延期缴纳；采用差价摊计法或普通销售货法，可将分期付款销货价格超过现金销货价格部分分摊于以后年度，也可以享受赋税延期利益，故属次之；采用全部毛利法，因分期付款销货的利益，全数列入当年所得课税，不能享受赋税期利益，故最为不利。
3．长期212程收益
长期工程收益的计算方式有完工百分比法和全部完工法（工程完工期不满12个月者可适用）两种，究竟采用何种方法为佳，就节税观点而言，采用全部完工法较为有利。
全部完工法于工程完工年度始须报缴营利事业所得税，故可获得缓缴税之利益，而完工百分比法则无此优点。
全部完工法可反映实际毛利，尤其在物价逐年上涨时，其成本及费用均因而大幅度增加，若采用完工百分比法则易造成前盈后亏的现象。
营利事业每年均不发生亏损时，宜采用全部完工法较有利，因采用全部完工法可享受延缓交纳及合并计算交纳及合并计算费用限额的利益。但营利事业若已有前五年盈亏互抵的条件，且开工前已有亏损，则以采用完工百分比法较有利。
4．营业外收入
节税策略着重于企业资金的运用问题，也即是设法增加免税收入及避免调整增加收入。
在增加免税收入方面可采用下列措施：
剩余资金，不要存入银行，宜购买政府所发行的公债，因为依公债条例的规定，其收入免交所得税；属土地交易所得免税；
在证券交易所得停征期间，运用资金购买股票，其交易所得也属免税。
在避免被调整增加收入方面，应注意税法的相关规定，如公司的资金无息贷给股东，或公司股东、董事、监察人代收公司款项，不要当期间纳税，均应按一年定期存款利息计算利息收入课税，凡此，应随时加以注意。
199.投资时如何节税
一、投资地点的选择
企业在选择投资地点时，除了要考虑基本设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。
无论是国内投资还是跨国投资，均应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税收负担相对较低的地点进行投资，以获取最大的节税利益。例如，我国经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的企业所得税率一般为15％，而国内其他地区则为33％，差幅高达50％，绝对差为18个百分点，从世界范围看，有的国家或地区不征企业所得税，有的税率高达50％以上，二者相差较国内更为悬殊。由此可见，投资地点的不同选择对投资净收益的影响将是巨大的。
对跨国投资者，还必须考虑有关国家因同时实行税收居民管辖权和收入来源管辖权而导致对同一项所得的双重征税的双边税收协定的有关收抵免的具体规定。
二、投资行业的选择
同投资地点的选择相类似，投资者在进行投资时，投资国有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别不容忽视。例如，我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。税负最轻的如对港口码头建设的投资，税率为15％，而且从获利年度起5年免税，5年减半征税。税负较轻的如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资，税率为15％，从获利年度起免征所得税2年，减半征税3年。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为33％，并且没有减免税期。目前世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策，只有处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业重点有所差别。这一点经理人在选择投资行业时一定要加以考虑。
三、投资方式的选择
从投资对象的不同和投资者对被投资企业的生产经营是否实际参与控制与管理的不同，投资可分为直接投资和间接投资。直接投资一般是对经营资产的投资，即通过购买经营资本物，兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资者指对股票或债券等金融资产的投资。这里投资者关注的重点在于投资收益的大小和投资风险的高低，至于被投资企业的经营管理权，则不被十分关注。
一般来讲，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。由于直接投资者通常要涉及企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行业税等，而间接投资一般仅涉及所收到股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利息等。
法人投资者在进行直接投资前还面临着收购现在亏损企业或兴建新企业的选择，其中也存在一个税务筹划问题。如果《税法》允许投资法人与被收购企业可以合并报表集中纳税，则其整体税负同样有所减轻。这就要求投资者依照税法的有关具体规定，结合自身状况综合决策。
间接投资依据具体投资对象的不同，可分为股票投资、债券投资及其他金融资产的投资，上述各项又可以依据证券的具体品种作进一步划分。比如债券投资，又可细为国库券投资、金融债券投资，它所收益的税收待遇又有所差别。例如，我国税法规定，企业获取的股息收入须按有关规定进行计税，而国库券利息收入则可在计算纳税所得时予以扣除。也就是说，股息收入必须计缴企业所得税，而国库券利息收入则可以免税。这样，投资者在进行间接投资时，除要考虑投资风险和收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便全面权衡和合理决策。
200.怎样对企业所得税进行节税
一、企业所得税的计算
根据《条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：
应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％
根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l／2或l／4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：
月（季）预缴所得税款＝月（季）应纳税所得额×33％
或：
月（季）预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1／12（或1／4）×33％
企业应纳的企业所得税，都应在月（季）预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：
全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％
汇算应补（退）所得税税额＝全年应纳所得税税额一各月（季）预缴所得税税额合计纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：
应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％
二、企业节税基本步骤
1．策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外。
2．策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用和损失包括在内。
3．正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化。
