登陆注册
1706200000031

第31章 财务审计管理(3)

第七十条审计利润分配时,审查利润总额的形成是否真实,审查企业是否按时足额交纳所得税,是否按规定计提盈余公积金,分配给投资者的利润是否真实。

附则

第七十一条本办法适用于本公司总部及所有分公司和办事处。

第七十二条本办法自颁布之日起执行,由公司总部审计委员会负责解释和修订。

第七十三条实施本办法的审计方法、审计程序、审计报告及审计处理决定,按《××行业总企业内部审计工作程序》的有关规定执行。

四、企业经济效益审计制度

总则

第一条为了提高本公司经济效益,将财务审计的作用彻底落实在公司日常经营当中去,根据国家相关规定及本公司的实际情况,特制定本办法。

第二条经济效益审计的目标是:通过审计部门依据有关政策法规和技术经济标准,对本企业投入产出和扩大再生产情况进行的监督、审查、评价,以谋求提高经济效益为主要目标。

审计原则

第三条本公司的经济效益审计必须坚持宏观效益与微观效益相结合的原则;

第四条本公司的经济效益审计必须坚持长远效益与近期效益相结合的原则;

第五条本公司的经济效益审计必须坚持直接效益与间接效益相结合的原则;

第六条本公司的经济效益审计必须坚持技术先进性与经济合理性相结合的原则;

第七条本公司的经济效益审计必须坚持企业效益与社会效益相结合的原则。

审计标准

第八条本公司的经济效益审计必须考察国家的政策法规及颁布的有关技术经济标准;

第九条上本公司的经济效益审计必须考察级部门下达的技术经济指标和本企业(含股份制企业)的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度;

第十条本公司的经济效益审计必须考察合同协议所规定的有关条款;

第十一条本公司的经济效益审计必须考察本公司同期和历史先进水平;

第十二条本公司的经济效益审计必须考察国际、国内同行业的先进水平;

第十三条本公司的经济效益审计必须考察投资项目技术经济指标的预定值。

生产经营决策、计划审计

第十四条在对生产经营决策、计划进行审计时,对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计,评价生产经营决策是否适应市场经营变化的要求,企业的人力、物力、财务等资源的利用是否达到最佳化。

第十五条在对生产经营决策、计划进行审计时,审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定是否先进可行,是否符合国家发展经济的总方针及企业发展的总目标。

第十六条在对生产经营决策、计划进行审计时,审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性,计划编制是否有科学的程序,内容是否全面,指标与指标之间、产供销之间是否认真综合平衡。

第十七条在对生产经营决策、计划进行审计时,全面分析、评价企业的计划完成情况。

固定资产投资决策和投资效益审计

第十八条在对固定资产投资决策和投资效益进行审计时,参与投资项目的可行性评估,参与投资项目方案的选定工作,做到事前审计监督;

第十九条在对固定资产投资决策和投资效益进行审计时,对投资项目的工程概算、预算、决算进行审计;

第二十条在对固定资产投资决策和投资效益进行审计时,对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计,评价投资项目的效益、工艺技术的合理性及先进性。

生产优化的效益审计

第二十一条在对生产优化的效益进行审计时,审查企业是否合理组织生产,对资源及产品结构是否做到优化,是否用有限的资源创造最佳的经济效益;

第二十二条在对生产优化的效益进行审计时,审查主要生产装置的利用率及装置达标情况;

第二十三条在对生产优化的效益进行审计时,审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理,是否制定了合理的生产方案和消耗定额,审查综合商品率、生产装置率、能耗、主要原料单耗、产成品的合格率、优级品率、废品率,“三废”治理的合格率、治理率和综合利用率等技术经济指标的完成情况;

第二十四条在对生产优化的效益进行审计时,审查技术标准的合理性与效益性,分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性,质量管理和质量保证体系的完整性、效果性;

第二十五条在对生产优化的效益进行审计时,综合分析、评价企业的主要生产装置(设备)与全系统在生产能力、效率、产品品种和质量、动力、原材料及辅助材料、“三废”治理、利用等方面的配套情况,找出制约企业提高生产能力、提高综合商品率和资源利用率以及节能降耗的薄弱环节,提出挖潜增效、发展生产的途径和措施。

科研开发及应用的效益审计

第二十六条在对科研开发及应用的效益进行审计时,审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划是否与企业的长期或近期的生产经营计划相适应;

第二十七条在对科研开发及应用的效益进行审计时,审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况,并评价其可行性和效益性;

第二十八条在对科研开发及应用的效益进行审计时,审查对科研开发资金的应用方向及其配置的合理性,是否有利于科研成果向现实生产力的转化。

物资管理的效益审计

第二十九条在对物资管理的效益进行审计时,审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性;

第三十条在对物资管理的效益进行审计时,审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道,评价物资采购成本,分析存在的问题及原因;

第三十一条在对物资管理的效益进行审计时,审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全,管理是否严格,是否做到物尽其用。

第三十二条在对物资管理的效益进行审计时,审查物资储备是否实行了定额管理,制定的定额是否合理,有无超储积压情况,分析造成超储积压的原因;

第三十三条在对物资管理的效益进行审计时,物资报废及损失是否按规定管理,查清报废及损失的原因;审查废旧超储积压情况,分析造成超储积压的原因;

成本费用管理的效益审计

第三十四条在对成本费用管理的效益进行审计时,审查成本费用支出情况,分析评价成本费用升降原因,寻找降低成本费用途径;

第三十五条在对成本费用管理的效益进行审计时,审查成本中各要素所占的比重及变动情况,分析产量、品种、质量、劳动生产率等因素对其变动的影响并找出原因;

第三十六条在对成本费用管理的效益进行审计时,审查单位产品成本是否合理,将本期单位实际成本与计划成本、目标成本、上期实际成本比较,是否有明显的上升或下降,找出产生差异的原因;

第三十七条在对成本费用管理的效益进行审计时,评价成本控制是否有切实有效的管理办法。

利税目标审计

第三十八条在对利税目标进行审计时,汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料;

第三十九条在对利税目标进行审计时,从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现进行评价分析。

第四十条在对利税目标进行审计时,结合企业生产、经营情况和预测结果,分析、评价生产计划和生产方案的合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素,提出挖潜增效的措施,预测全年可能实现的利税目标;

第四十一条在对利税目标进行审计时,对实现利税的滚动性预测,对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析。

资金利用效果审计

第四十二条在对资金利用效果进行审计时,审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标,分析评价企业偿债能力、营动能力和盈利能力;

第四十三条在对资金利用效果进行审计时,审查各项流动资金占用情况,分析流动资金占用的合理性,评价流动资金使用效果。

销售经济效益的审计

第四十四条在对销售经济效益进行审计时,审查、分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素变动情况对销售利润增减的影响;

第四十五条在对销售经济效益进行审计时,审查企业是否对市场进行了调查、开拓,产品是否适销对路,是否根据市场变化及时采取相应对策,对新产品新市场的发展前景是否进行了预测;

第四十六条在对销售经济效益进行审计时,审查销售合同的履行情况,分析违约原因及造成的损失;

第四十七条在对销售经济效益进行审计时,审查销售计划、商品流转计划执行情况,分析库存商品的合理性。

经济合同的效益审计

第四十八条在对经济合同的效益进行审计时,审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求,是否贯彻平等互利、协商一致的原则;

第四十九条在对经济合同的效益进行审计时,审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约能力;

第五十条在对经济合同的效益进行审计时,审查经济合同的经济、技术上的效益性和可行性;

第五十一条在对经济合同的效益进行审计时,审查经济合同履行情况及其执行结果;

第五十二条在对经济合同的效益进行审计时,审查经济合同管理制度的健全性、有效性。

长期投资效益审计

第五十三条在对长期投资效益审计进行审计时,审查投资项目经济、技术上的可行性;

第五十四条在对长期投资效益审计进行审计时,审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性;

第五十五条在对长期投资效益审计进行审计时,审查投资企业的资产使用、经济效益及利润分配情况、财务收支是否合规合法;

第五十六条在对长期投资效益审计进行审计时,评价投资企业内部控制制度的有效性,监督和检查投资企业中止或终结时的财产清理及分配情况;

第五十七条在对长期投资效益审计进行审计时,审查股票、债券的真实性、合法性、可靠性及效益性。

外委外协项目的效益审计

第五十八条在对外委外协项目的效益进行审计时,外委外协项目的管理制度是否健全、有效,企业的现有人力、物力是否得到充分利用,产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥;

第五十九条在对外委外协项目的效益进行审计时,对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则;

第六十条在对外委外协项目的效益进行审计时,审查外委外协项目有无检查和验收制度,并评价其执行情况;

第六十一条在对外委外协项目的效益进行审计时,审查外委外协项目预决算的合法性、合理性,有无高估冒算、多报工作量、重复取费等情况。

机构设置与人才开发利用效益审计

第六十二条在对机构设置与人才开发利用效益进行审计时,审查企业生产机构和管理机构的设置是否适应生产需要;

第六十三条在对机构设置与人才开发利用效益进行审计时,审查企业是否制定了较为全面的人才培训制度;

第六十四条在对机构设置与人才开发利用效益进行审计时,审查企业是否制定了尊重人才、激励人才的办法和措施。

附则

第六十五条本公司下属各分公司可根据本办法制定实施细则。

第六十六条本办法自发布之日起执行,原系统总企业(××××)审字号文(××行业总企业经济效益审计办法)即行废止。

五、审计报告征求意见书

审计报告征求意见书写作范本如下:

对你部门的审计已基本结束。现将审计报告初稿送阅,请按照企业《审计工作管理制度》第条之规定,在收到审请报告之日起10日内提出书面意见,并及时送回,逾期则视为同意。

年月日(盖章)

收件人签章:收件时间:年月日

附:被审部门意见(注:如写不下,可另加附页)

被审部门:(盖章)

部门主管:(签字)

年月日

§§§第三节财务审计管理工作流程设计

一、财务审计管理工作流程设计p28

同类推荐
  • 零售企业规范化管理全书

    零售企业规范化管理全书

    《零售企业规范化管理全书:最新管理工具、制度、表格与工作规范全书》以管理要点、管理流程、工作规范与管理表格等实用管理工具的形式,介绍了零售企业实施规范化管理的各个方面与细节,内容涉及现代替零售概论、前期筹划、形象设计与管理、商品管理〕物流仓储管理、营销管理、服务管理、卫生与后勤管理〕安全与防损管理及内部职能管理等几个大版块。《零售企业规范化管理全书:最新管理工具、制度、表格与工作规范全书》的突出特点是内容详实、全面、具体,易于操作,实用性强,是一本零售从业人员及管理人员不可多得的案头必备参考工具。
  • 世界上最伟大的推销员(全集)

    世界上最伟大的推销员(全集)

    一个好的推销员需要具备什么?答案可能有很多种,但其中最重要的有三个,即经验、方法和知识。每个梦想成功的推销员都可以借鉴大师的经验教训,找到最适合自己的销售观念、策略和技巧,获知最新的销售理论,显著提高自己的销售水准,踏上成功之路,赢得财富。
  • 听龙永图谈经济与经营之道

    听龙永图谈经济与经营之道

    中国经济已走到全球化发展的关键时刻。中国经济如何在战略大调整中保持旺盛生命力,中国企业如何才能与世界500强企业比肩,中国品牌如何在国际道路上披荆斩棘,中国企业如何应对经济危机?中国复关及入世谈判的首席谈判代表,原国家外经贸部副部长、博鳌亚洲论坛理事、秘书长龙永图先生对上述问题提供了自己见解。
  • 创意大师的习惯

    创意大师的习惯

    在问及创意从何处来时,许多著名的创新者都表示,他们自己也不太清楚,想法自己就冒了出来,不过他们都明白,要是自己不采取行动,也会有别人这么做。这些创意大师并非人云亦云,他们说的自己的真情实感。有意思的是,他们中的很多人都表示,在产生创意的过程中,有一点非常重要,就是切莫骄傲自满。我们很有理由相信,伟大的创意就隐含在常识中,如果有人能将自己的思想和时代精神调齐,他们就能看到这些好主意,进而起到枢纽的作用,把这些想法应用于现实。
  • 德鲁克管理思想(大全集)

    德鲁克管理思想(大全集)

    人人都需要德鲁克,无论你是老板、管理者,还是普通员工。老板能够从德鲁克深邃的眼睛里读懂什么是规划、目标、决策、人事、利润、创新等关乎企业生命的重大问题;管理者能够从德鲁克浩如瀚海的知识海洋里找到实现卓越管理的方法和工具;普通员工能够跟随德鲁克的教诲轻松应对人际关系、成效、自我成长、沟通、自我控制等关乎职场命运的多个困惑,从而实现职业上的高速成长。
热门推荐
  • 优雅女人的11堂自修课

    优雅女人的11堂自修课

    如果世间真的存在时光穿梭机,你愿意在十年、二十年、三十年、甚至更久后遇见一个怎样的自己?韶华易逝,容颜改变。唯有优雅是女人最美的外衣。优雅装不出来,她不能投机取巧地移植复制,也不能一蹴而就,必须有一些阅历积淀,才能渐渐在举手投足间流露出的气息。
  • 嫡女棣王妃

    嫡女棣王妃

    “姨娘,夫人似乎断气了~”“哼!这么一碗药都下去了,难道她还能活着不成?”“那这······”一个年纪稍长的人朝着这位称作姨娘的人示意了一下自己手中的婴儿,似乎有些犹豫,“这好歹是个男孩,现在夫人已经死了,如果姨娘把他占为己有,然后得了这府中的中馈······”“嬷嬷?!”女子也不等她的话说完,就打断了她,“你记住了,我恨死了这个女人,她的儿子,只能随着她去,我就是以后自己生不出儿子,抱养别人的,也不会要她的。把他给我扔马桶里面溺了,对外就说一出生就死了!”猩红的嘴唇,吐出来的话却是格外的渗人。嬷嬷还想说什么,动了动嘴,却是一句话也没有说,转身朝着后面放着马桶的地方走去。却是没有发现旁边地上一个穿着有些破旧的衣服的小女孩此刻正瞪大了眼睛看着她们两。这是什么情况?自己不是被炸死了吗?怎么会······于此同时,脑中不断有记忆闪现出来,她们是自己的母亲和刚出生的弟弟啊?!不行,先救人。转头看见旁边谁绣花留下的针线跟剪刀,想到自己前世的身手,拿起一根绣花针就朝着那个嬷嬷飞了过去,却在半路上掉落下来,暗骂一声,这人是什么破身体。却引得那两个人听见动静看了过来。女人阴狠的盯着她,“你居然没有死?”微微眯起眼睛,自己的前身也是被她们弄死的了,看样子她们谁也不会放过,抓起旁边的剪刀就冲了过去。随着几声惨叫声,从此以后,府中府外都传遍了她的“美名”——凤家大小姐心肠歹毒,刺伤了府中无数的人,宛如一个疯子。
  • 误嫁妖魅王爷(全本)

    误嫁妖魅王爷(全本)

    推荐璇的新文《凤凰烙:泣血冷妃》http://m.pgsk.com/a/288564/一场阴谋与背叛中,他娶了她的姐姐——大将军的嫡长女,而她却嫁给了他的弟弟——世人皆知的断袖男子,妖魅王爷。以为得了一份宁静与安详,却又是谁扰了这份平和,硝烟起、战火飞……他眼中的冰寒化作了戾气,踏江而过:“今生,我定要让她成为我的后,不然,我便踏平你水悠国!”他掩去了自己的柔情,披上战甲,直逼城都:“除非皇上放她与我走,不然,我现在便攻进城去!”他阴沉的眼中带着点点的笑意:“我已放手一次,这次绝不,除非我死!”妖娆的凤眼凝聚着一份坚定:“你是我的王妃,我定要给与你幸福,不然,不然我颜面何存……”在这场动荡中,终是谁错过了谁,谁又赢得了谁的心……心在痛,却无血可以滴,只因那凤血早已寻到了自己的主人。
  • 我们三个都是穿越来的

    我们三个都是穿越来的

    我是因为看了很多的穿越小说,也很想穿越。谁想我想想就能穿越,穿越就穿越吧,居然穿成怀孕九月的待产产妇,开玩笑嘛!人家在二十一世纪还是黄花一枚呢。这也可以接受,可是明明是丞相之女,堂堂四皇子的正牌王妃怎么会居住在这么一个几十平米得破落小院子里,她怎么混的,亏她还一身绝世武功,再是医毒双绝。哎。没关系,既然让我继承了这么多优越条件,一个王爷算得了什么?生下一对龙凤胎,居然都是穿过来的,神啊,你对我太好了吧?且看我们母子三人在古代风生水起笑料百出的古代生活吧。片段一在我走出大门时,突然转身对着轩辕心安说道:“王爷,若是哪天不幸你爱上了我,我定会让你生不如死的。”然后魅惑地一笑,潇洒地走了出去。片段二当我对着铜镜里的美人自恋地哼出不着调地歌时。“别哼了,难听死了。”一个清脆的声音响起。~~~接着一声尖叫紧跟着另一声尖叫。我用上轻功躲进了被子里.~~~"我和你一样是二十一世纪来的。”“你好,娘亲,哥哥,以后要多多指教。”来自两个婴儿的嘴里,我摸摸额头,没高烧啊。片段三“小鱼儿,我可是你孩子的爹,况且我没有写休书,你还是我的王妃。我会对你好的。”安王爷霸道地说道。“你们认识他吗?他说是你们的爹?”我问着脚边的两个孩子。“不认识,”女孩说道。“我们的爹不是埋在土里了吗?怎么他一点也不脏?”男孩问道。那个男人满头黑线。“对不起,我们不认识你。”说完拉着孩子转身就走。片段四“爹爹,这是我娘,你看漂亮吧?”南宫心乐拉着一个白衣帅哥进来问道。我无语中。“爹爹,你看我娘亲厉害吧?“南宫心馨拉着另外一个妖精似地男人走了进来。我想晕。“这才是我们的爹。”“才不是呢,这个才是”两人开始吵起来了。“我才是你们的爹。”安王爷气急地吼道。“滚一边去。”两个小孩同时说道。屋里顿时混乱之中。转头,回屋睡觉去了。推荐完结文《别哭黛玉》完结文《穿越之无泪潇湘》新文,《极品花痴》
  • 帝少的致命软肋:独爱小萌妻

    帝少的致命软肋:独爱小萌妻

    一不小心玩的太过火,发现自己根本甩不掉他!于是轮番上演了各种震惊世人的闹剧,但是这位豪门继承人,这么多闪光灯对着咱。你还好意思继续吻下去吗?,她与众不同的异能,偏偏在他身上失效。相遇第一天,她追在他身后跑,嚷着要“摸”他。相遇第三天,她成功闯进他家里,蹭吃蹭睡。相遇第N天,换成他缠在她身边转悠
  • 我们三个都是穿越来的

    我们三个都是穿越来的

    我是因为看了很多的穿越小说,也很想穿越。谁想我想想就能穿越,穿越就穿越吧,居然穿成怀孕九月的待产产妇,开玩笑嘛!人家在二十一世纪还是黄花一枚呢。这也可以接受,可是明明是丞相之女,堂堂四皇子的正牌王妃怎么会居住在这么一个几十平米得破落小院子里,她怎么混的,亏她还一身绝世武功,再是医毒双绝。哎。没关系,既然让我继承了这么多优越条件,一个王爷算得了什么?生下一对龙凤胎,居然都是穿过来的,神啊,你对我太好了吧?且看我们母子三人在古代风生水起笑料百出的古代生活吧。片段一在我走出大门时,突然转身对着轩辕心安说道:“王爷,若是哪天不幸你爱上了我,我定会让你生不如死的。”然后魅惑地一笑,潇洒地走了出去。片段二当我对着铜镜里的美人自恋地哼出不着调地歌时。“别哼了,难听死了。”一个清脆的声音响起。~~~接着一声尖叫紧跟着另一声尖叫。我用上轻功躲进了被子里.~~~"我和你一样是二十一世纪来的。”“你好,娘亲,哥哥,以后要多多指教。”来自两个婴儿的嘴里,我摸摸额头,没高烧啊。片段三“小鱼儿,我可是你孩子的爹,况且我没有写休书,你还是我的王妃。我会对你好的。”安王爷霸道地说道。“你们认识他吗?他说是你们的爹?”我问着脚边的两个孩子。“不认识,”女孩说道。“我们的爹不是埋在土里了吗?怎么他一点也不脏?”男孩问道。那个男人满头黑线。“对不起,我们不认识你。”说完拉着孩子转身就走。片段四“爹爹,这是我娘,你看漂亮吧?”南宫心乐拉着一个白衣帅哥进来问道。我无语中。“爹爹,你看我娘亲厉害吧?“南宫心馨拉着另外一个妖精似地男人走了进来。我想晕。“这才是我们的爹。”“才不是呢,这个才是”两人开始吵起来了。“我才是你们的爹。”安王爷气急地吼道。“滚一边去。”两个小孩同时说道。屋里顿时混乱之中。转头,回屋睡觉去了。推荐完结文《别哭黛玉》完结文《穿越之无泪潇湘》新文,《极品花痴》
  • 傻子王爷无情妃

    傻子王爷无情妃

    一只毒蝎子,彻底断送了她年轻的生命!别人只知道,那个软弱没主见的女人被迫嫁给一个痴傻呆闷的七皇子。殊不知,她早已不再是“她”!面对痴傻只会憨笑的美男,她气愤难填!你傻,本美女就医好你,谁知医好后,遭到嫌弃,却换来一纸休书,气愤之下,她恨不得与他同归于尽……
  • 餐馆盈利术:中小餐馆利润突破与管理细节大全

    餐馆盈利术:中小餐馆利润突破与管理细节大全

    民以食为天,人要活着就得吃饭,餐饮业是个常青的行业,但并不是每个餐饮店都生意兴隆。餐饮业的经营到底有什么秘诀呢?多个高速成长的餐饮企业告诉我们:餐饮业的竞争异常激烈,而决定餐饮店永续生存的关键,在于餐饮店所提供的附加价值。本书就是要告诉你餐馆盈利的技术。我们从细节入手,清楚准确、细致入微地指出餐馆经营中各个环节应注意的问题。为餐饮企业提供了最佳的解决方案,是有效增强餐饮企业竞争力的得力助手。
  • 最牛法医NO.1:休了冷魅王爷

    最牛法医NO.1:休了冷魅王爷

    某男:“本王是中媚骨了。”某女:“扯淡,第一次是媚骨,第二次,第N次,还有这次你哪中媚骨了?”某男笑笑:“长效媚骨啊,时不时发作一次。”成亲一年,打打闹闹也还算恩爱,谁知竟是一场‘错把丑女当貂蝉’的大乌龙。真相揭穿,日日冷落,他却不愿撇清关系,OK,休书她来写,从此老死不相往来。时隔多年,喜迎第六春,却遭前夫横阻。看着血泊中的新郎官,女人瞬间炸毛:“晋王,你他丫已经毁掉我五桩婚了。”“怀着本王的孩子,你还想嫁给谁?”阴霾视线定格在那略凸起的小腹上。某女微愣三秒,一把掀起自己的衣服:“是肉,肉,我自己的肉。”
  • 就这样,我去了海外生活

    就这样,我去了海外生活

    移民,从来只是手段,或者生活方式的一种。如何移民,如何在移民之后生存,并且是尽可能舒适地生存下去,才是最重要的问题。