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第136章

第17章第9节赚了钱就要缴税——所得税

所得是税收上的一个很重要的概念。由于认识角度的不同,人们对所得也有着不同的理解。从经济学的角度来看,所得是指人们在两个时间点之间以货币表示的经济能力的净增加值。因此,所得就应该包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等财产所得。

所得税又称所得课税、收益税,指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。一般所得税可划分为个人所得税、企业所得税两大类。所得税创始于英国。

1773年英法两国爆发了大规模的战争,当时英国以消费税为主要税收来源。由于战争期间军费大增,消费税收入不能满足军费开支的需要,当时的英国首相于1789年创设了一种称为“三部合成税”的新税。它以纳税人上年度的纳税额为计税基础,对富有阶级课以重税,同时定有各种宽免、扣除规定。在1799年改为所得税。

很多西方国家实行的是以直接税即以所得税为主体的税制结构。所谓直接税,就是指所得税一般是由企业和个人作为纳税人履行纳税义务,并且由企业和个人最终承担税负。这种税负不能转嫁,因而所得税又被称为直接税。如对个人的工资所得进行征税,个人作为自然人又是赋税主体,税负不能转嫁,由纳税人直接承担。

其中,个人所得税与我们的生活紧密相关,我们有必要重点了解一下个人所得税及其征收的办法。个人所得税在名义上一般累进征收,即税率随个人收入增加而递增,低收入者使用低边际税率,而高收入者使用高边际税率;又实行标准扣除和单项扣除,扣除随个人收入增加而递减,低收入者扣除占收入比例高,高收入者扣除占收入比例低。这样通过累进税率与标准扣除和单项扣除,达到累进征收、缩小个人税后收入差距的目的。

十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定,2008年3月1日起,我国个税免征额将从1600元/月上调至2000元/月。个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了三种不同的税率:

1.9级超额累进税率适用于工资、薪金所得,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为5%,共9级。

例如小孟7月份取得工资收入为3500元,那么他应该纳税为:

应纳税所得额=3500-2000=1500(元)

应纳税额=500×5%+(1500-500)×10%=125(元)

2.5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征税外,还可以实行加成征收,以保护合理的收入和限制不合理的收入。

例如王教授出版一部专著,一次性获得稿酬20000元,那么他应纳税为:

应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元)

应纳税额=16000×(1-30%)×20%=2240(元)

【相关词语链接】

个人所得税的主要内容

1.工资、薪金所得;

2.个体工商户的生产、经营所得;

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4.劳务报酬所得;

5.稿酬所得;

6.特许权使用费所得;

7.利息、股息、红利所得;

8.财产租赁所得;

9.财产转让所得;

10.偶然所得;

11.由国务院财政部门确定的其他所得。

个人所得税的税收优惠

下列各项个人所得,免纳个人所得税:

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2.储蓄存款利息,国债和国家发生的金融债券利息;

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

4.福利费、抚恤金、救济金;

5.保险赔款;

6.军人的转业费、复员费;

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

10.经国务院财政部门批准免税的所得。

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