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第132章

第17章第5节升降之间关系国计民生——税率

税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系,是指课税的尺度。税收一般都会按照一定的税率收取。如美国的吃饭税:公款请客吃饭,要按饭金的50%交税,并在饭后两小时内向税务局缴纳税款。50%就是税率。如果将税率定得过高,无疑会损害百姓的收入,从而降低百姓的生活水平。税率对经济发展的作用十分明显。

美国经济在1973年石油危机之后遭受滞胀的打击而一蹶不振,发展乏力。里根上台之际,美国正面临着一场“经济上的敦刻尔克大撤退”,经济负增长,通货膨胀高达两位数,利率高达20%,最高税率达70%,失业率一度攀高到11.3%。里根上台之后为了振兴美国经济推出了减税政策,通过减轻企业的税率来刺激投资和经济发展。这一招果然灵验,不仅恢复了美国的经济增长,同时还增强了美国人的信心。

里根从20世纪80年代初当选总统,到他1989年离开白宫,总共8年。在他1989年发表告别演说的时候,美国经济已经进入了一个繁荣时期。里根离开白宫前,最高税率已经降到了28%,失业率也降到了6%以下。

只有合理运用税收和税率的经济杠杆,才会促进经济的发展,才会促进生活水平的提高。这对税率制定者来说应该具有一定的启示意义。

我国现行税率大致可分为以下3种:

1.比例税率:实行比例税率,对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税。比例税率的优点表现在:同一课税对象的不同纳税人税收负担相同,能够鼓励先进,鞭策落后,有利于公平竞争;计算简便,有利于税收的征收管理。但是,比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。比例税率在具体运用上可分为以下几种:

行业比例税率:即按不同行业规定不同的税率,同一行业采用同一税率;

产品比例税率:即对不同产品规定不同税率,同一产品采用同一税率;

地区差别比例税率:即对不同地区实行不同税率;

幅度比例税率:即中央只规定一个幅度税率,各地可在此幅度内,根据本地区实际情况,选择、确定一个比例作为本地适用税率。

2.定额税率:定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,所以又称为固定税额,一般适用于从量计征的税种。定额税率的优点是:从量计征,不是从价计征,有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装,计算简便。但是,由于税额的规定同价格的变化情况脱离,在价格提高时,不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长,在价格下降时,则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上可分为以下几种:

地区差别税额:即为了照顾不同地区自然资源、生产水平和盈利水平的差别,根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额;

幅度税额:即中央只规定一个税额幅度,由各地根据本地区实际情况,在中央规定的幅度内,确定一个执行数额;

分类分级税额:把课税对象划分为若干个类别和等级,对各类各级由低到高规定相应的税额,等级高的税额高,等级低的税额低,具有累进税的性质。

3.累进税率:累进税率指按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同,又分以下几种:

全额累进税率:即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时,对征税对象金额都按高一级的税率征税;

全率累进税率:它与全额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额,而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率,如销售利润率、资金利润率等;

超额累进税率:即把征税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该级的税率计税;

超率累进税率:它与超额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。

在以上几种不同形式的税率中,全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便,但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂,但累进程度缓和,税收负担较为合理。

【相关词语链接】

税收优惠 是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。它是政府通过税收制度,按照预定目的,减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。

税基  即课税基础。具体有两种含义:一是指某种税的经济基础,例如,流转税的课税基础是流转额,所得税的课税基础为所得额,房产税的课税基础为房产等;二是指计算交纳税额的依据或标准,即计税依据或计税标准,如营业税中的营业额等。

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