第17章第3节个人收入的调节与社会公平的实现——税收
税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。世界上基本所有的国家都要收取税费，而且收入越多的人交税越多。税收会起到调节收入、实现公平的作用。
税收这一概念的要点可以表述为五点：税收是财政收入的主要形式；税收分配的依据是国家的政治权力；税收是用法律建立起来的分配关系；税收采取实物或货币两种征收形式；税收具备强制性、无偿性和相对固定性三个基本特征。
我国最初的税收形式起源于奴隶制时期，但在此之前，已经出现一些税收的初级形态。
四千多年前的原始社会末期，据说帝王之一的帝喾曾开征过赋税。进入奴隶社会，赋税形式有了多样化的发展。当时“普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣”，王室拥有至高无上的权力，土地之物产大部分需上交王室。例如，夏朝的“贡”，孟子有“夏后氏五十而贡”的说法，意思是说以 50 亩为单位按收成的 1/10 缴税；在殷商时代，有“殷人七十而助”的税法，即耕作70亩者，私田只能为 63 亩，其余 7 亩为公田，其收获必须如数上交；周代有“彻赋”，“民耕百亩者，彻取十亩为赋”，即指臣民按10％的比例上交自己的耕作果实。
公元前594年，鲁宣公宣布对井田（公田）以外的私田征税，即无论公田还是私田均要按一定的标准交纳赋税，即“初税亩”。以后各朝代的税收虽有改进之处，但精神均源于“初税亩”。
在现代宏观经济中，税收的作用不容小觑，具体表现为促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；合理调节分配等。税收具有以下的基本职能：
1.组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配，集中一部分剩余产品的一种分配形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定。同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。
2.调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入。但是这种减少不是均等的，有些人向国家交税较多，有些人较少，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。
3.监督管理社会经济活动。国家在征收税收的过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反《税收法》的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
税收从来都是与国家、社会紧密联系的一个分配范畴，反映了国家和社会成员之间的经济利益分配关系。古今中外，税收历来都是政治、经济和社会生活中的热点和焦点，是全社会各种利益关系和矛盾的集中体现，税收对政权巩固、经济发展和社会长治久安有着深远而重大的影响。
税怎么收、怎么用，对于构建和谐社会具有重要的影响。充分发挥好税收的作用，这就要求所有税收人员积极履行自己的收税职责，要求所有的纳税人积极承担自己的纳税义务。
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公平税负原则 税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负原则曾被亚当？斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。
税收的开征 是指国家税法规定的某种税收的有效期的开始。税收开征权行使的结果是某部税法法律效力从即日或有明确规定之日起有效，税款开始实施征收。
税收的停征 是指国家税法规定的某种税收的有效期的停止。税收的停征有两种形式：一是直接停征，即在有关税收法律、行政法规中明文规定某种税收在某时停止征收；二是间接停征，即有关税收法律、行政法规中规定的税收，在后来制定、发布的新税法中作了新的规定。根据后法否定前法、新法优于旧法的原则，在其相抵触范围内视前法规定的为停征。
延期纳税 纳税人因有特殊困难，不能按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳其应缴税款时，可以向税务机关提出延缓缴纳税款的申请，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以在不超过三个月的期限内，延期缴纳其应缴的税款。对经批准延期缴纳税款的纳税人不课征滞纳金。
回避一般是指执法人员对与本人有特定关系（比如与当事人及其代理人有近亲属关系、与本案的处理有利害关系或者有其他可能会影响对案件的公正处理的关系等）的案件回避而不承担办理任务，以防止徇私舞弊。回避制度是执法公正的一项重要的组织上的保证，是专门为保障执法的公平、公正原则而设计的，因此被广泛运用于几乎所有的司法和行政执法领域，甚至不少非执法领域但又需要保障公平、公正原则的行业，也采用这种回避制度。
税务管理 是指税务机关对税收活动实施的管理和监督行为。国家税务机关为了保证国家税收收入的及时足额入库，需要依据税收法律、行政法规和国家有关税收的政策、法令，对税务活动进行指挥、计划、组织征收、协调控制和监督检查等工作，这一系列工作的总称就是税务管理。
